Mi az értékcsökkenés?
Az értékcsökkenés olyan számviteli módszer, amellyel a tárgyi eszköz vagy a fizikai eszköz költségeit eloszthatják annak hasznos élettartama vagy várható élettartama alapján. Az értékcsökkenés azt jelzi, hogy az eszköz értékének mekkora részét használták fel. Az eszközök értékcsökkenése segít abban, hogy a társaságok bevételt szerezzenek egy eszközből, miközben költségeinek egy részét költségeiként fordítják el minden évben, amikor az eszköz használatban van. Ha nem vesszük figyelembe, akkor jelentősen befolyásolhatja a nyereséget.
A vállalkozások amortizálhatják a hosszú lejáratú eszközöket adó- és számviteli célokra egyaránt. Például a társaságok adócsökkentést vehetnek igénybe az eszköz költségeire, azaz csökkentik az adóköteles jövedelmet. A Belső Bevételi Szolgálat (IRS) azonban kijelenti, hogy az eszközök értékcsökkenésekor a társaságoknak el kell osztaniuk a költségeket az idő múlásával. Az IRS szabályokat is tartalmaz arra vonatkozóan, hogy mikor végezhetnek el társaságok levonást.
Kulcs elvihető
- A megfelelő elszámolási elv szerint az értékcsökkenés összekapcsolja a tárgyi eszköz használatának költségét a hasznos élettartama alatt szerzett haszonnal. Sokféle amortizáció létezik, ideértve a lineáris és a gyorsított értékcsökkenés különféle formáit is.A felhalmozott értékcsökkenés a következők összegére vonatkozik: az eszközön egy adott időpontra nyilvántartott összes értékcsökkenés. Az eszköz könyv szerinti értéke a mérlegben annak bekerülési értékét levonja az összes felhalmozott értékcsökkenéshez.Az eszköz könyv szerinti értékét az összes értékcsökkenés elvégzését követően annak maradványértékének nevezik.
Értékcsökkenés
Az értékcsökkenés megértése
Az értékcsökkenés olyan számviteli módszer, amely lehetővé teszi a társaság számára, hogy egy eszköz értékét egy adott időszakra, általában az eszköz hasznos élettartama alatt írja le. Az eszközök, mint például a gépek és berendezések drágák. Ahelyett, hogy az eszköz teljes költségét az első évben realizálná, az eszköz értékcsökkenése lehetővé teszi a társaságok számára, hogy ezt a költséget elosztják, és bevételt generálnak belőle.
Az értékcsökkenés a könyv szerinti érték időbeli csökkenésének elszámolására szolgál. A könyv szerinti érték az eredeti költség és az évek felhalmozott értékcsökkenése közötti különbséget képviseli.
Minden társaság meghatározhatja saját küszöbértékeit arra az időpontra, amikor meg kell kezdeni az állóeszköz vagy ingatlanok, gépek és berendezések értékcsökkenését. Például egy kisvállalat 500 dollár küszöböt állíthat be, amely felett értékcsökken egy eszközt. Másrészt egy nagyobb társaság 10 000 dolláros küszöböt állapíthat meg, amely alatt minden vásárlást azonnal ráfordításra kell fordítani.
Adózási szempontból az IRS az értékcsökkenési ütemterveket közzéteszi, részletezve, hogy egy eszköz hány éve amortizálható, különféle eszközosztályok alapján.
Előfordulhat, hogy a teljes készpénz-kifizetést eredetileg egy eszköz megvásárlásakor fizetik ki, de a költségeket fokozatosan kell elszámolni a pénzügyi beszámolási célokból, mivel az eszközök hosszú időn keresztül előnyt jelentenek a társaság számára. Ezért az értékcsökkenést nem készpénzköltségnek kell tekinteni, mivel nem jelenti a valós pénzkiáramlást. Az értékcsökkenési költségek azonban továbbra is csökkentik a társaság jövedelmét, ami adó szempontjából hasznos.
Az általánosan elfogadott számviteli alapelvek (GAAP) szerinti egyezési elv egy eredményszemléletű számviteli koncepció, amely azt írja elő, hogy a költségeket ugyanabba az időszakba kell igazítani, amelyben a kapcsolódó bevétel keletkezik. Az értékcsökkenés elősegíti az eszköz költségeinek az árának időbeni felhasználásának előnyeit. Más szavakkal: az eszközt minden évben üzembe helyezik, és bevételt generálnak, az eszköz felhasználásával járó járulékos költségeket szintén elszámolják.
Az évente leértékelődött teljes összeget, százalékban kifejezve, értékcsökkenési aránynak nevezzük. Például, ha egy társaság teljes értékcsökkenése 100 000 USD volt az eszköz várható élettartama alatt, és az éves értékcsökkenés 15 000 USD volt; ez az arány évi 15% lenne.
Értékcsökkenés rögzítése
Valamely eszköz megvásárlásakor terhelésre kerül az eszközszámla növelése érdekében, amely azután megjelenik a mérlegben, és jóváírásként a készpénz csökkentése vagy a tartozások növekedése, amely szintén megjelenik a mérlegben. A naplóbejegyzés egyik oldala sem befolyásolja az eredménykimutatást, ahol a bevételeket és kiadásokat beszámolják. Az eszköz költségének a mérlegből az eredménykimutatásba történő elmozdítása érdekében az értékcsökkenést rendszeresen veszik figyelembe.
A könyvelési időszak végén a könyvelő könyvelni fogja az összes aktiválott eszköz értékcsökkenését, amely nincs teljesen értékcsökkenve. Ennek az értékcsökkenésnek a naplóbejegyzése egy amortizációs ráfordítás terhére, amely az eredménykimutatásba megy át, és a felhalmozott értékcsökkenés jóváírásából áll, amelyet a mérlegben mutatnak be. A felhalmozott értékcsökkenés egy ellenérték-számla, vagyis természetes egyenlege olyan hitel, amely csökkenti a nettó eszközértékét. Bármely adott eszköz felhalmozott értékcsökkenése az eszköz halmozott értékcsökkenése élettartama egyetlen pontjáig.
Mint korábban kifejtettük, a könyv szerinti érték az eszközszámla és a halmozott értékcsökkenés nettó értéke. A felszámolási érték az a könyv szerinti érték, amely a mérlegben marad minden értékcsökkenés elvégzését követően az eszköz eladásáig vagy más módon történő értékesítéséig. Azon alapul, amit a társaság várhatóan az eszközért cserébe hasznos élettartama végén kap. Mint ilyen, az eszköz becsült felszámolási értéke fontos eleme az értékcsökkenés kiszámításának.
Példa az értékcsökkenésre
Ha egy vállalat 50 000 dollárért vásárol egy berendezést, akkor az eszköz teljes költségét ráfordíthatja az első évben, vagy leírhatja az eszköz értékét az eszköz 10 éves hasznos élettartama alatt. Ez az oka annak, hogy az üzleti tulajdonosok kedvelik az értékcsökkenést. A legtöbb üzlettulajdonos inkább a költségnek csak egy részét tölti el, ami növeli a nettó jövedelmet.
Ezenkívül a társaság hasznos élettartama végén 10 000 dollárért selejtezheti a berendezést, ami azt jelenti, hogy 10 000 dollár értékű károsanyag-értékkel rendelkezik. Ezeknek a változóknak a felhasználásával a könyvelő az értékcsökkenési költséget az eszköz bekerülési értékének és megtérülési értékének különbségeként számítja ki, elosztva az eszköz hasznos élettartamával. Ebben a példában a számítás (50 000 - 10 000 dollár) / 10, ami évi 4000 dollár értékcsökkenési költséget jelent.
Ez azt jelenti, hogy a cég könyvelőjének nem kell az első évben a teljes 50 000 dollárt költenie, annak ellenére, hogy a társaság ezt az összeget készpénzben fizetette ki. Ehelyett a társaságnak csak 4000 dollárt kell költenie a nettó jövedelem ellen. A társaság további 4000 dollárt költ a következő évben, és további 4000 dollárt az azt követő évben, és így tovább, amíg az eszköz tíz év alatt eléri a 10 000 dolláros törlesztési értékét.
Az értékcsökkenés típusai
Egyenes
Az eszközök értékcsökkenése egyenes módszerrel általában a legalapvetőbb módszer az értékcsökkenés rögzítéséhez. Minden évben egyenlő értékcsökkenési költségeket mutat be a teljes hasznos élettartam alatt, egészen addig, amíg az egész eszköz értékcsökkenésre nem kerül. A fenti példa egyenes értékcsökkenést alkalmazott.
Tegyük fel például, hogy egy vállalat 5000 dollár áron vásárol egy gépet. A társaság 1000 dollár értékű értékcsökkenésről és öt éves hasznos élettartamról dönt. Ezen feltételezések alapján az értékcsökkenés összege 4000 USD (5000 USD költség - 1000 USD mentési érték), és az éves értékcsökkenés egyenes módszerrel: 4000 USD értékcsökkenthető összeg / 5 év, vagy 800 USD évente. Ennek eredményeként az értékcsökkenési ráta 20% (800 USD / 4000 USD). Az értékcsökkenési rátát mind a csökkenő egyenleg, mind a kétszer csökkenő egyenleg kiszámításakor használják.
Csökkenő egyensúly
A csökkenő egyenleg módszer egy gyorsított értékcsökkenési módszer. Ez a módszer értékcsökkenti a gépet a lineáris értékcsökkenés százalékában, a fennmaradó értékcsökkenés évenkénti összegének szorzata mellett. Mivel az eszköz könyv szerinti értéke magasabb a korábbi években, ugyanaz a százalékos arány növeli az értékcsökkenési ráfordítást a korábbi években, évente csökkenve.
A fenti egyenes vonal szerint a gép 5000 dollárba kerül, 1000 dollár értékű, 5 éves élettartamú, évente 20% -kal csökken, tehát az első évben a költség 800 dollár (4000 dollár értékű érték * 20). %), 640 USD a második évben ((4000 - 800 USD) * 20%), és így tovább.
Kettős csökkenő egyenleg (DDB)
A kétszer csökkenő egyenleg (DDB) módszer egy másik gyorsított értékcsökkenési módszer. Az eszköz hasznos élettartamának viszonossága és megduplázása után ezt az arányt alkalmazzák az értékcsökkenési alapra, könyv szerinti értékre, az eszköz várható élettartama fennmaradó részére. Például egy ötéves hasznos élettartamú eszköz kölcsönösségi értéke 1/5 vagy 20% lenne. Kettős kamatlábat, vagyis 40% -ot alkalmaznak az eszköz jelenlegi könyv szerinti értékére az értékcsökkenéshez. Bár a kamatláb állandó, a dollár értéke az idő múlásával csökken, mivel a kamatlábat megszorozzuk egy kisebb értékcsökkenési értékkel.
Az év összege (SYD)
Az évösszeg (SYD) módszer szintén lehetővé teszi a gyorsított értékcsökkenést. A kezdéshez egyesítse az eszköz várható élettartama összes számjegyét. Például egy ötéves élettartamú eszköz alapját az egytől ötig terjedő számjegyek összegének alapja képezi, vagy 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Az első értékcsökkenési évben az értékcsökkenés 5/15 a bázis értékcsökkenést okozna. A második évben csak az értékcsökkenési alap 4/15 része lenne értékcsökkenéses. Ez addig folytatódik, amíg az ötödik év nem csökkenti a bázis fennmaradó 1/15 értékét.
Termelési egységek
Ehhez a módszerhez becslés szükséges az összes olyan egységről, amelyet egy eszköz hasznos élettartama alatt fog előállítani. Az értékcsökkenési költséget ezután évente kiszámítják a gyártott egységek száma alapján. Ez a módszer az értékcsökkenési költségeket az értékcsökkenés alapján számítja ki.
