Mi az a kapcsolt felekkel folytatott tranzakció?
A kapcsolt felekkel folytatott ügylet olyan ügylet vagy megállapodás két fél között, akiket már létező üzleti kapcsolat vagy közös érdek fűzött össze. Például, kapcsolt felek közötti tranzakció lenne egy társaság nagy részvényese és a társaság közötti szerződés, amelyben egyetértenek abban, hogy a részvényes társasága felújítja a társaság irodáit.
A vállalatok gyakran arra törekszenek, hogy üzleti tárgyalásokat köthessenek azokkal a felekkel, akikkel ismerkednek vagy közös érdekük van. Noha az ilyen típusú ügyletek jogszerűek, potenciálisan összeférhetetlenséget okozhatnak, vagy más, illegális helyzethez vezethetnek. Tehát néha a kapcsolt felekkel folytatott ügyleteket a vezetés konszenzusával vagy a társaság igazgatóságával kell jóváhagyni.
Kapcsolt felek közötti tranzakció
A kapcsolt felekkel folytatott tranzakciók megértése
Az Egyesült Államokban az értékpapír-ipari szabályozó ügynökségek segítenek annak biztosításában, hogy a kapcsolt felek közötti ügyletek konfliktusmentesek legyenek, és ne befolyásolják negatívan a részvényesek értékét vagy a társaság nyereségét.
Irányító ügynökségek
Az Értékpapír- és Tőzsdebizottság (SEC) előírja, hogy a tőzsdén forgalmazott társaságok negyedéves jelentéseikben (10-Q forma) és éves jelentéseikben (10-K forma) közzéteszik a kapcsolt felekkel - például vezetőkkel, társult tagokkal és családtagokkal - folytatott összes tranzakciót. Mint ilyen, sok vállalat rendelkezik megfelelőségi politikákkal és eljárásokkal a kapcsolt felekkel folytatott ügyletek dokumentálására és végrehajtására.
A Belső Bevételi Szolgálat (IRS) a kapcsolt felek közötti tranzakciókat is vizsgálja az összeférhetetlenség esetére. Ha konfliktusokat talál, akkor az IRS nem engedélyezi a tranzakciótól igényelt adókedvezményeket. Különösen az IRS vizsgálja a kapcsolt felek közötti ingatlanértékesítést és a kapcsolt felek közötti levonható kifizetéseket.
Számviteli standardok
A Pénzügyi Számviteli Szabványügyi Testület (FASB), amely az állami és magánvállalatok, valamint a nonprofit szervezetek számára számviteli szabályokat állapít meg az Egyesült Államokban, számviteli standardokat határozott meg a kapcsolt felekkel folytatott ügyletekre; ezek közül néhány magában foglalja a fizetési versenyképesség, a fizetési feltételek, a monetáris tranzakciók és az engedélyezett költségek nyomon követését.
Könyvvizsgálati kérdések
Noha vannak szabályok és szabványok a kapcsolt felekkel folytatott ügyletekre, ezeket nehéz ellenőrizni. A tulajdonosok és a vezetők felelnek a kapcsolt felek és érdekeik nyilvánosságra hozataláért, de ha személyes haszon érdekében visszatartják a közzétételt, az ügyletek észrevétlenek maradhatnak. A kapcsolt felekkel folytatott tranzakciókat hasonló rendes tranzakciók között lehet nyilvántartani, megnehezítve őket. A rejtett tranzakciók és a nem nyilvánosságra hozott kapcsolatok helytelenül megnövelt jövedelemhez, akár csaláshoz is vezethetnek.
A kapcsolt felek és ügyletek típusai
A kapcsolt felek leggyakoribb típusai az üzleti kapcsolt vállalkozások, részvényesi csoportok, leányvállalatok és kisebbségi tulajdonú társaságok. A kapcsolt felek közötti tranzakciók között szerepelhetnek értékesítés, lízing, szolgáltatási és kölcsönszerződések.
Miért vannak konfliktusok az összes kapcsolt felet érintő tranzakció miatt?
Nagyvállalati helyzetekben az állami társaságok gyakran kisebbségi vagy többségi tulajdonban vannak más szervezeteknél, amelyeknek hasonló érdekeik lehetnek az üzleti jellegzetességek miatt. Ezekben az esetekben a kapcsolt felek közötti tranzakciók - például a szállítói vagy a beszállítói kapcsolatok mindkét vállalat kölcsönös javára - természetesen bekövetkezhetnek, és nem okoznak problémát.
Kulcs elvihető
- A kapcsolt felek közötti tranzakció egy olyan két fél közötti megállapodás, amely már létezik üzleti kapcsolatban. Néhány, de nem minden, a kapcsolt felekkel folytatott tranzakciók magában hordozzák az összeférhetetlenség veleszületett potenciálját, így a szabályozó ügynökségek gondosan megvizsgálják azokat. Jelölés nélkül a kapcsolt felekkel folytatott ügyletek visszaélése csalást és pénzügyi veszteségeket eredményezhet valamennyi érintett fél számára.
Példa kapcsolt felekkel folytatott tranzakciókra: az Enron botrány
A 2001. évi hírhedt Enron-botrányban az Enron kapcsolt felekkel folytatott tranzakciókat alkalmazott „speciális célú szervezetekkel”, hogy milliárd dolláros adósságot rejtegethessen a sikertelen üzleti vállalkozásoktól és befektetésektől. A kapcsolt felek megtévesztették az igazgatótanácsot, könyvvizsgáló bizottságukat, alkalmazottaikat és a nyilvánosságot.
Ezek a csaló, kapcsolt felekkel folytatott tranzakciók az Enron csődjéhez, börtönbüntetéshez vezetőkhöz, elvesztett nyugdíjakhoz és az alkalmazottak és részvényesek megtakarításaihoz, valamint Arthur Andersen, az Enron könyvvizsgálójának tönkremeneteléhez és bezárásához vezettek.
Ebből a katasztrófából azonban jött a 2002. évi Sarbanes-Oxley törvény, amely új és kibővített meglévő követelményeket támaszt az Egyesült Államok állami részvénytársaságainak, vezetőségének és könyvelő cégeinek, ideértve a kapcsolt felek közötti tranzakciókból fakadó összeférhetetlenségeket korlátozó különös szabályokat is..
