Az elismert összeg meghatározása
Adózási szempontból az elszámolt összeg a kapott adóköteles jövedelem vagy a felmerült levonható veszteség, amelyet be kell jelenteni az adóbevallásban, és amelyen adót kell fizetnie.
LEJÁTSZÁS LEJÁTSZOTT összeg
Ingatlan eladásakor a realizált összeg a kapott eladási ár, csökkentett eladási költségekkel; és az elszámolt összeg a realizált összeg, levonva az ingatlanban szereplő korrigált alapját. A kiigazított alap az eredeti vételár, plusz az elvégzett fejlesztések költségei. A szolgáltatás nyújtásakor realizált összeg a szolgáltatásért kapott kompenzáció, levonva a marketing költségeket, amelyek az ügyfél földjére merültek fel. Az elszámolt összeg a realizált összeg, levonva a szolgáltatások nyújtásánál felmerült üzleti költségeket.
Adózási célból elismert összeg
Az adó szempontjából elismert összeget a belső bevételi kódex (IRC) határozza meg. Tegyük fel, hogy egy 1959-es Gibson Les Paul Standard gitárt vásárolt 50 000 dollárért, 10 000 dollárt költött fel annak felújítására, és 2000 dollár jutalékot és díjat fizetett azért, hogy aukción eladja 100 000 dollárért. Az eladásból kapott 100 000 USD az eladási bevétel. A 100 000 dolláros eladásból befolyó bevételből az a 2000 dollár költség, amely a gitár eladásánál merült fel, a realizált összeg. A 98 000 USD összegű összege, amely levonja az 50 000 USD költségalapot, amelyet 10 000 USD fejlesztéssel korrigálnak, a 38 000 USD összeg, amelyet elismernek. Az elismert 38 000 dolláros összeg az a nyereség, amelyet az eladáskor esedékes adó összegének meghatározására használ fel. Ehhez meg kell szoroznia a tőkeemelési ráta által elismert 38 000 dolláros összeget. Feltételezve, hogy a hosszú távú tőkenyereség mértéke átalány 20%, akkor az esedékes adó 7600 USD.
A realizált összeg elismerésének elmulasztása
Az IRC meghatározza, hogy és ha igen, mennyit számol el adóköteles jövedelemnek vagy levonható veszteségnek. Az IRC „nem elismerési céltartalékként” ismert szakaszai mentesítik a kiválasztott bevételt vagy veszteséget a megjelenítés alól. Közismert példa az adómentes kötvényekből származó nyereség. Az elismerés elmulasztása a kiválasztott ügyleteket mentesíti az elismerés alól. Jól ismert példa a lakóhelyének eladása. Így működik. Tegyük fel, hogy az eladási költségek kivonása után 1 000 000 dollárt realizál a ház eladásából. Ha 300 000 dollárért vásárolt otthont, akkor el kell ismernie a 700 000 dolláros tőkeemelést. Ha azonban az Ön által eladott otthon a székhelye volt, akkor az otthon eladási nyereség kizárása 250 000 dollárra mentesíti a haszon ha egyedülálló vagy, és legfeljebb 500 000 dollárt lehet a haszon ha házas. A kizárás csökkenti az elismert összeget 700 000 dollárról 450 000 dollárra, ha egyedülálló vagy, és 200 000 dollárra, ha házas.
Az elismert összeg halasztása
Az IRC azt is meghatározza, hogy mikor kerül sor egy összeg elismerésére. Az IRC „halasztott céltartaléknak” nevezett szekciói a nyereség elismerését későbbi időpontra halasztják. A halasztást úgy hajtják végre, hogy az eladott ingatlanból származó nyereséget hozzáadják a megszerzett ingatlanhoz. Ily módon a nyereségre vonatkozó adókötelezettséget addig halasztják, amíg az ingatlant később adóköteles értékesítés útján értékesítik. Tegyük fel, hogy 600 000 dollár bérleti díjat kölcsönöz, és cserébe 500 000 dollár bérleti díjat kap, és 100 000 dollár realizált nyereséget kap. Ez egy hasonló jellegű csere. A halasztott rendelkezés elhalasztja a realizált nyereség elismerését. A 100 000 dolláros realizált nyereséget hozzáadják a csere során megvásárolt bérleti ingatlanokhoz. A nyereség csak akkor kerül elszámolásra, amíg később eladja a bérleti vagyont adóköteles értékesítés során. Egy másik, „önkéntes átalakításnak” nevezett halasztási rendelkezés lehetővé teszi a biztosítási bevételekből származó nyereség elismerésének elhalasztását, amely meghaladja a tűz vagy áradás során elveszített vagyon értékét, mindaddig, amíg a biztosítási bevételeket cserejavak vásárlására használja fel. A realizált nyereség hozzáadódik a pótlólagos ingatlan alapjához, és csak akkor kerül elszámolásra, amikor a pótlólagos ingatlan később adóalany módon értékesíti.
A pénzügyi beszámolási célokra a GAAP szerint elismert összeg
Eddig ez a cikk az IRC szerint adóügyi szempontból elismert összegekre összpontosított. Az összegeket ugyanakkor pénzügyi beszámolási célokra is elszámolják, az általánosan elfogadott számviteli elvekkel (GAAP) összhangban. Az adó szempontjából elismert összeg valószínűleg különbözik a pénzügyi beszámolási céloktól, mivel az IRC és a GAAP eltérő számviteli módszereket alkalmaz annak meghatározására. Az IRC készpénzszámvitel alkalmazásával az összegeket jövedelemként számolja el, amikor azokat megkapják, és költségekként számolja el, amikor azokat kifizetik. A GAAP az eredményszemléletű számvitel alkalmazásával az összegeket jövedelemként számolja el, amikor azokat megszerzik, és ráfordításokként, amikor felmerülnek. Ez azt jelenti, hogy az IRC és a GAAP ugyanazokat az összegeket fogja felismerni különböző időpontokban. Tegyük fel például, hogy egy vállalat két értékesítést realizál. Az első eladás esetén az ügyfél 2017 decemberében 80 dollárt fizet az árukért, a társaság pedig az árukat 2018 februárjában szállítja. A második értékesítés során a társaság 2017 decemberében hitelképes árut szállít, az ügyfél pedig 2018 februárjában 100 dollárt fizet érte. készpénzszámviteli és adóügyi szempontból az elszámolt összeg 80 USD, amelyet az első eladás decemberében fizet, és 100 USD februárban fizet a második eladás után. Az eredményszemléletű számviteli és pénzügyi beszámolási célokra az elszámolt összeg decemberben a második eladásnál 100 USD, az első eladásnál pedig februárban 80 USD.
Az elismert összeg ideiglenes és állandó különbségei
A fenti példa bemutatja, hogy a felismerés időzítése hogyan változhat a két módszer között. Ezek a különbségek néha állandóak, néha ideiglenesek. A fenti példában a különbségek ideiglenesek, mivel 2018 februárjára mindkét módszer 180 dollárt elismert a két értékesítésért. 2017-ben azonban az első eladásnál 80 dollárt és a második eladáskor 0 dollárt adóköteles jövedelemként számoltak el a társaság 2017. évi adóbevallásán, míg az első eladásnál 0 dollárt, a második eladásnál pedig 100 dollárt jelentettek a társaság 2017. évi pénzügyi kimutatásaiban. Az ideiglenes különbségek összeegyeztetése összetett számviteli kiigazításokat igényel a GAAP szerint. Ezeket a kiigazításokat időszakközi jövedelemadó-allokációnak nevezzük, és a leírt átmeneti különbségeket a társaság pénzügyi kimutatásában halasztott jövedelemadó-eszközként vagy halasztott jövedelemadó-kötelezettségként mutatják be.
