A felhalmozott egyéb átfogó jövedelem (OCI) magában foglalja a mérleg saját tőkéje szakaszban jelentett nem realizált nyereségeket és veszteségeket, amelyeket a felhalmozott eredmény alatt nettósítanak. Az egyéb átfogó jövedelem tartalmazhat bizonyos típusú befektetések, nyugdíjprogramok és fedezeti ügyletek nyereségét és veszteségét. A nettó jövedelemből ki vannak zárva, mivel a nyereségeket és veszteségeket még nem realizálták. A társaság mérlegét felülvizsgáló befektetők az OCI-számlát barométerként használhatják a nettó jövedelmet fenyegető veszélyek vagy váratlan események esetére.
Kulcs elvihető
- A felhalmozott egyéb átfogó jövedelem (OCI) magában foglalja a nem realizált nyereségeket és veszteségeket, amelyeket a mérleg saját tőkéje szakaszban jelentenek. még nem történt értékesítési ügylet a nyereség vagy veszteség realizálása érdekében. A felhalmozott egyéb átfogó jövedelem bizonyos esetekben megjelenik a mérlegben, hogy figyelmeztesse a pénzügyi kimutatások használóit az eredménykimutatásban realizált nyereség vagy veszteség veszélyére.
Egyéb átfogó jövedelem vs. realizált jövedelem
A nyereség vagy veszteség megvalósításához a befektetésnek vételi és eladási tranzakciókkal kell rendelkeznie. Ha például egy befektető részvényenként 20 dollárt vásárol az IBM részvényeit, majd később 50 dollárért eladja a részvényeket, akkor a tulajdonos részvényenkénti realizált nyeresége 30 dollár. A realizált nyereségeket és veszteségeket az eredménykimutatásban kell kimutatni.
A nem realizált nyereség vagy veszteség azt jelenti, hogy nem történt eladási ügylet. Az egyéb átfogó jövedelem egyes befektetések nem realizált nyereségeit és veszteségeit mutatja be az értékpapír mérlegfordulónapi valós értékén alapulva. Ha például a részvényt részvényenként 20 dollárral vásárolták, és a valós piaci érték most 35 dollár / részvény, a nem realizált nyereség részvényenként 15 dollár.
A társaságok megjelölhetik értékesíthető , lejáratig tartható befektetéseket vagy értékpapírokat. A nem realizált nyereségeket és veszteségeket az ilyen értékpapírok némelyikében az OCI jeleníti meg, így a pénzügyi kimutatás olvasója tisztában van az eredménykimutatásban realizált nyereség vagy veszteség lehetőségével.
A felhalmozott egyéb átfogó jövedelem típusai
A társaság nyugdíjprogramjával kapcsolatos nem realizált nyereségeket és veszteségeket általában a felhalmozott egyéb átfogó jövedelemben (OCI) mutatják be. A társaságoknak különféle típusú kötelezettségeik vannak a nyugdíjprogram finanszírozására. A meghatározott juttatási program például előírja a munkáltató számára, hogy a nyugdíjasok számára fizetendő külön kifizetéseket tervezzen a következő években. Ha a programba befektetett eszközök nem elegendőek, a társaság nyugdíjprogramjának kötelezettsége növekszik. A vállalkozás felelőssége a nyugdíjprogramok iránt növekszik, amikor a befektetési portfólió elszámolja a veszteségeket. Az öregségi terv költségeit és a nem realizált veszteségeket az OCI-ban kell kimutatni. Miután a nyereség vagy veszteség realizálódott, az összeget átsorolják az OCI-ról a nettó jövedelemre. Az OCI a befektetésekkel kapcsolatos nem realizált nyereségeket vagy veszteségeket is tartalmaz. Például egy nagy, nem realizált veszteség a kötvényállományból ma problémákat okozhat, ha a kötvények lejárata megközelíti.
A befektetési és nyugdíjprogramok nyereségei és veszteségei mellett az OCI magában foglalja azokat a fedezeti ügyleteket is, amelyeket egy társaság hajt végre a veszteségek korlátozása érdekében. Ide tartoznak a devizaárfolyam-fedezeti ügyletek, amelyek célja a devizák ingadozásának kockázatának csökkentése. Egy olyan multinacionális társaság, amelynek különféle devizákkal kell foglalkoznia, megkövetelheti egy társaságtól, hogy fedezze a devizák ingadozásait, és az ezen részesedések nem realizált nyereségeit és veszteségeit az OCI-ba könyvelik.
