Az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) megkövetelik, hogy az összes készlettartalékot becsüljék meg és értékeljék - akár a bekerülési érték, akár a piaci érték módszerével - attól függően, hogy melyik alacsonyabb. Azon könyvelők, akik az GAAP-t alkalmazzák a készlettartalékokra, gyakran jelentős mennyiségű személyes megítélést alkalmaznak.
Fontos felismerni, hogy a GAAP nem stagnáló elvek. Ehelyett a változások tükrözik a szabályozásban és a szabványokban bekövetkező változásokat, amelyeket a gazdaság egészében a különböző iparágakban tevékenykedő vállalkozások alkalmaznak. Rendszeresen módosítják azt, hogy mi és mi nem a számvitel általánosan elfogadott elve.
Készlettartalékok lebontása
A készlettartalék olyan pénz, amelyet a bevételből vesznek fel a készletekhez kapcsolódó, készpénz vagy nem készpénzben várható jövőbeni költségek kifizetése céljából. A készlettartalékkal kapcsolatos kérdések a készletnyilvántartással kapcsolatos széles körű szabályok nagyon kis részét képezik.
A készletek vezetésének számos formája lehet, és ezek többségét a piac úgy ítéli meg, hogy potenciálisan negatívan befolyásolhatják a vállalat jövedelmezőségét. Ezek lehetnek tartási költségek, tárolási költségek, zsugorítási költségek vagy bármilyen típusú költség, amely a készletek tárgyát képező eszközök értékének csökkenéséből származik. A készlettartalékok vagy juttatások kontra számlák, mivel részlegesen, teljes mértékben vagy több mint teljes mértékben ellensúlyozhatják a készlet-számla egyenlegét.
A GAAP alkalmazása a készlettartalékokban
Ha a készletkészlet költsége meghaladja a piaci értéket, kiigazítani kell a készletérték-értéket a mérlegben. Ilyen helyzet általában a készletezett eszköz piaci értékének negatív változása miatt fordulhat elő.
Tegyük fel például, hogy egy vállalat nyersolajat állít elő hordónként 25, 00 USD költséggel. Ha a kőolaj piaci ára hordónként mindössze 20, 00 dollárra esik, akkor számviteli bejegyzést kell készíteni a készlet piaci értékének változása érdekében. A bejegyzés valamivel így néz ki, ha feltételezzük, hogy a társaság csak egy hordót készített hordónként 25, 00 dolláron:
Terhelés: A nyersolaj piaci értékének 5, 00 dollár csökkenéséből származó veszteség
Kredit: Készlet 5, 00 USD
Készletértékelés
A nyersolaj esetében a piaci árat nagyon könnyű meghatározni, mivel egy olyan áru, amelyet nemzetközileg forgalmaznak, és az ár nagyon alacsony az ajánlattétel-kérés szórása. A legtöbb esetben a készletek piaci árát sokkal kevésbé könnyű meghatározni.
Az Egyesült Államokban a GAAP előírja, hogy a készleteket helyettesítő költségen kell kimutatni, ha a piaci érték és a helyettesítő érték között különbség van, de a felső és az alsó határ érvényes. Ezt úgy hívják, hogy a készletértékelési módszer alacsonyabb a költségek és a piaci érték módszerével.
A felső határ, amelyet úgy hívnak, mint a felső határ, a helyén van, hogy megszüntesse a társaságok számára a lehetőségeket, hogy túlbecsüljék a készletezett eszközök értékét. A készlet piaci értékére alkalmazott felső határérték olyan, hogy a piaci értéknek a nettó realizálható érték (NRV) alatt kell lennie, amely ésszerű becslés lehet a készletben lévő eszköz esetleges eladási árának, levonva az eladási vagy eladási költségeket az eszköz.
Az alsó határ, az úgynevezett padló, a helyén van, hogy megszüntesse a társaságok azon lehetőségét, hogy irreálisan túlbecsüljék a nyereséget azáltal, hogy alábecsülik a leltárba vett vagyon értékét. A készlet piaci értékére alkalmazott alsó határérték olyan, hogy a megadott piaci érték nem lehet alacsonyabb, mint az NRV, mínusz az eszköz eladásából származó nyereség közelítése.
