Mit jelent a hitelvesztés céltartaléka?
A hitelveszteségre képzett céltartalék (PCL) a potenciális veszteségek becslése, amelyet a vállalat a hitelkockázat miatt szenvedhet el. A hitelvesztés céltartalékát a társaság pénzügyi kimutatásainak költségeként kell kezelni. Ezek várható veszteségek a késedelmes és rossz adósságból, vagy egyéb hitelből, amely valószínűleg nemteljesítést vagy behajthatatlanná válik. Ha például a társaság úgy számítja, hogy a 90 naposnál hosszabb lejárt számlák behajtási rátája 40%, akkor a számlák egyenlegének 40% -a alapján képzik el a veszteségeket.
A hitelvesztés céltartalékának megértése (PCL)
Mivel a követelések (AR) várhatóan egy éven belül vagy egy működési cikluson belül váltnak készpénzre, forgóeszközként szerepelnek a társaság mérlegében. Mivel azonban a követelések túlbecsülhetők, ha egy rész nem gyűjthető be, a társaság forgótőkéje és a részvényesi tőke is túlbecsülhető lehet.
A túlterhelés elkerülése érdekében egy vállalkozás becsülheti meg a követelések nagy részét, amelyet valószínűleg nem fog behajtani. A becslést egy mérleg-ellenérték-számlán, a hitelveszteség céltartalékának nevezik. A számla növekedését az eredménykimutatás számláján a behajthatatlan számlák költségeiben is elszámolják.
Példa hitelveszteségek fedezésére
Az A vállalat AR-jének betéti egyenlege június 30-án 100 000 USD. Várhatóan körülbelül 2000 USD nem fog készpénzt fizetni. Ennek eredményeként 2000 dolláros hitel egyenleget jelentenek a hitelveszteségre képzett céltartalékként. Az elszámolási tétel az egyenleg kiigazításáért az eredménykimutatásban tartalmazza az eredménykimutatás számla behajthatatlan számlaköltségeit.
Mivel június az A társaság első üzleti hónapja volt, a hitelezési veszteségekre képzett számla a hónapot nulla egyenleggel kezdte. Június 30-tól, amikor kiadja első mérlegét és eredménykimutatását, a hitelveszteségre képzett céltartaléka 2000 dollár hitel egyenlege lesz.
Mivel a hitelveszteségre képzett céltartalék 2000 dolláros hitel egyenleget jelent, az AR pedig 100 000 dolláros terhelési egyenleget jelent, a mérleg nettó összege 98 000 dollár. Mivel a nettó összeg valószínűleg készpénzzé alakul, azt az AR nettó realizálható értékének hívják.
Az A társaság behajthatatlan számlájának költségei 2000 dolláros hitelveszteséget jelentenek a júniusi eredménykimutatásban. A költségeket beszámolják annak ellenére, hogy az AR egyikének sem volt esedékessége júniusban, mivel a nettó 30 nap nettó. Az A vállalat megkísérelte követni az egyeztetési alapelvet azáltal, hogy a rossz adósságköltségeket ráirányítja arra az elszámolási időszakra, amelyben a hitelértékesítés történt.
