Mi a tervezett juttatási kötelezettség (PBO)?
A tervezett juttatási kötelezettség (PBO) egy aktuáriusi mérése annak, amelyre egy társaságnak jelenleg szüksége van a jövőbeni nyugdíjkötelezettségek fedezésére. Annak meghatározására szolgál, hogy mennyit kell befizetni egy meghatározott juttatási nyugdíjrendszerbe, hogy teljesítsék az összes nyugdíjjogosultságot, amelyet a munkavállalók az adott időpontig megszereztek, a várható jövőbeni bérnövekedéssel kiigazítva.
Kulcs elvihető
- A tervezett juttatási kötelezettség (PBO) a biztosításmatematikai mérése annak, amelyre egy társaságnak jelenleg szüksége van a jövőbeni nyugdíjkötelezettségek fedezésére. A PBO feltételezi, hogy a terv a belátható jövőben nem szűnik meg, és azt úgy módosítják, hogy tükrözze a várható kompenzációt az elkövetkező években..A nyugdíjalapok felelősek annak kiszámításáért, hogy a nyugdíjprogramok alulfinanszírozottak-e.
Hogyan működik a tervezett juttatási kötelezettség (PBO)
A vállalatok számos előnyt nyújthatnak a munkavállalóknak, ideértve a fizetést is, ha túl öregek ahhoz, hogy dolgozzanak. A Pénzügyi Számviteli Szabványügyi Testület (FASB) 87. sz. Pénzügyi számviteli standardok kimutatása kimondja, hogy a társaságoknak minden elszámolási időszak végén mérniük és nyilvánosságra kell hozniuk nyugdíjkötelezettségüket, valamint a terveik teljesítését.
A tervezett juttatási kötelem (PBO) a hagyományos meghatározott juttatási nyugdíjak költségeinek vagy kötelezettségeinek kiszámítására szolgáló három módszer egyike - olyan tervek, amelyek figyelembe veszik a munkavállalói szolgálati évet és a fizetést az öregségi ellátások kiszámításához.
A PBO feltételezi, hogy a nyugdíjprogram a belátható jövőben nem szűnik meg, és úgy módosítják, hogy az tükrözze a várható kompenzációt az elkövetkező években. Ennek eredményeként számos tényezőt vesz figyelembe, beleértve a következőket:
- A munkavállalók becsült hátralévő élettartama A feltételezett fizetésnövekedésA munkavállalói halálozási arány előrejelzése
A biztosításmatematikusok felelősek annak megállapításáért, hogy a nyugdíjalapok nem fedezettek-e. Ezek a képzett szakemberek, akik a kockázat és a bizonytalanság mérésére és kezelésére szakosodtak, a jelenérték kiszámításával meghatározzák a szükséges előnyöket.
A biztosításmatematikumok felelnek a nyugdíjprogramnak a vagyonához kapcsolódó kötelezettségeinek összehasonlításáért. Általában a következő bontást nyújtják:
- Szolgáltatási költségek : A meghatározott juttatási kötelezettség jelenértékének növekedése, amelynek eredményeként a jelenlegi alkalmazottak újabb egy év hitelt kapnak szolgálatukért. Kamatköltségek: A munkavállalói szolgálati idő növekedésével a PBO kifizetetlen egyenlegére felhalmozódott éves kamat növekszik. Aktuáriusi nyereségek vagy veszteségek: A munkáltató által fizetett nyugdíjak és a várt összeg közötti különbség. Nyereség akkor keletkezik, ha a befizetett összeg kevesebb a vártnál. A veszteség akkor fordul elő, ha a kifizetett összeg meghaladja a vártot. Fizetett ellátások: Az ellátások kifizetésekor a kötelezettségek csökkennek.
Annak megállapítása, hogy egy társaság rendelkezik-e alulfinanszírozott nyugdíjprogrammal, úgy érhető el, hogy összehasonlítja a nyugdíjprogram eszközeit, a befektetési alapot, amelyet a terv eszközeinek valós értékének neveznek, a PBO-val. Ha a program eszközeinek valós értéke alacsonyabb, mint a juttatási kötelezettség, akkor nyugdíjhiány jelentkezik. A társaság köteles ezt az információt lábjegyzetben közzétenni a 10 K éves pénzügyi kimutatásában.
A PBO a három megközelítés egyike, amelyet a vállalatok használnak a nyugdíjkötelezettségek mérésére és közzétételére. A többi intézkedés a következő:
- Halmozott juttatási kötelezettségek (ABO): A PBO-val ellentétben a halmozott juttatási kötelezettségek (ABO) a munkavállalók által a jelenlegi kompenzációs szintek alapján szerzett nyugdíjazási juttatások jelenértékére vonatkoznak. Biztosított ellátási kötelezettségek (VBO): A felhalmozott juttatási kötelezettség azon része, amelyet az alkalmazottak kapnak, függetlenül attól, hogy folyamatosan részt vesznek-e a társaság nyugdíjprogramjában.
Példa a tervezett juttatási kötelezettségekre a valós világban (PBO)
Vessen egy pillantást a Ford Motor Company (F) és a General Motors Co. (GM) automatizálási óriások nyugdíjprogramjának finanszírozott státusára. 2018 decemberétől a General Motors amerikai nyugdíjprogramjának PBB-je 61, 2 milliárd dollár volt, a program eszközeinek valós értéke 56, 1 milliárd dollár volt. Más szóval, ez azt jelenti, hogy tervét 92% -kal finanszírozták.
Forrás: az Egyesült Államok Értékpapír- és Tőzsdebizottsága.
Időközben a Ford amerikai juttatási kötelezettsége abban az időpontban 42, 3 milliárd dollár volt, míg a terv eszközeinek valós értéke 39, 8 milliárd dollár volt. Ez azt jelenti, hogy a Ford tervét 94% -kal finanszírozták, ami valamivel jobb, mint társa.
Forrás: az Egyesült Államok Értékpapír- és Tőzsdebizottsága.
2018. december 31-én az amerikai nyugdíjprogramok eszközei összesen 56, 1 milliárd dollárt tettek ki, míg a tervezett juttatási kötelezettségek összesen 61, 2 milliárd dollárt tettek ki, az átlagos finanszírozási arány 91, 7% volt, szemben az egy évvel korábbi 91, 5% -kal.
A tervezett juttatási kötelezettségek kritikája
Bár a PBO-t a mérlegben kötelezettségként sorolják be, komoly kritika merül fel azzal kapcsolatban, hogy megfelel-e az előre meghatározott kritériumoknak, amelyeket ilyenként kell meghatározni. Ezek a kritériumok az egy adott jövőbeni időpontban zajló tranzakciók eredményeként valamely eszköz átadásának felelőssége, a társaságok azon kötelezettsége, hogy valamilyen jövőbeli időpontban átadják az eszközöket a kötelezettségért, valamint hogy a kötelezettséget eredményező ügyletnek van már megtörtént.
A biztosításmatematikai veszteségeket a Belső Bevételi Szolgálat (IRS) és a FASB eltérően kezeli.
