Melyek a halasztott beszerzési költségek - DAC?
A biztosítási ágazatban általánosan használt halasztott beszerzési költségeket (DAC) akkor kell alkalmazni, amikor egy társaság elhalasztja azokat az értékesítési költségeket, amelyek egy új ügyfél megszerzéséhez kapcsolódnak a biztosítási szerződés időtartama alatt.
A halasztott beszerzési költségek (DAC) megértése
A biztosítótársaságoknak nagy előzetes költségekkel kell szembenézniük az új üzletkötések kibocsátásakor, ideértve a külsős disztribútorokhoz és brókerekhez történő áttételi jutalékokat, a jegyzési és az egészségügyi költségeket. Ezek a költségek gyakran meghaladhatják a különféle típusú biztosítási tervek korai éveiben fizetett díjakat.
A DAC bevezetése lehetővé teszi a biztosítótársaságok számára, hogy ezeket a költségeket fokozatosan elosszák, amikor bevételt keresnek. Ennek a számviteli módszernek a használata csökkenti az első évre vonatkozó politikát, és simább jövedelmet eredményez.
2012-től a biztosítóktól be kellett tartaniuk a Szövetségi Számviteli Szabványügyi Testület (FASB) új szabályát, amely a „Biztosítási szerződések megszerzésével vagy megújításával kapcsolatos költségek elszámolása”, vagy az ASU 2010-26. A FASB lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy ezeket a költségeket aktiválják, és idővel amortizálják, azaz eszközként és nem költségként számolják el, és fokozatosan kifizethetők.
Fontos
A DAC-t eszközként kezelik a mérlegben, és amortizálják a biztosítási szerződés élettartama alatt, az általánosan elfogadott számviteli elvekkel (GAAP) összhangban.
A FASB előírja, hogy a társaságok „egyenletes alapon” amortizálják a egyenlegeket a szerződés várható időtartama alatt. Váratlan szerződés-felmondás esetén a FASB úgy határoz, hogy a DAC-t le kell írni, de nem kell alávetni értékvesztési tesztet, azaz az eszközt nem mérik meg annak megállapítása érdekében, hogy továbbra is megéri-e a mérlegben feltüntetett összeget.
DAC amortizáció
A DAC a „vissza nem fizetett befektetést” képviseli a kibocsátott kötvényekben, ezért immateriális eszközként aktiválják, hogy a költségeket összekapcsolják a kapcsolódó bevételekkel. Az idő múlásával a beszerzési költségeket olyan kiadásként jelenítik meg, amely csökkenti a DAC-eszközt. A költségek eredménykimutatásban történő elszámolását amortizációnak nevezzük, és arra utal, hogy a DAC eszköz amortizálódik, vagy több évre csökken.
Az amortizációhoz olyan alapra van szükség, amely meghatározza, hogy az egyes elszámolási időszakokban mennyi DAC-t kell ráfordítássá változtatni. Az amortizációs alap a szövetségi számviteli standardok (FAS) szerinti besorolástól függ:
- FAS 60 / 97LP - PremiumsFAS 97 - Becsült bruttó nyereség (EGP) FAS 120 - Becsült bruttó fedezet (EGM)
Az FAS 60 szerint a feltételezések "be vannak zárva" a politika kiadásakor, és nem változtathatók meg. Ugyanakkor a FAS 97 és 120 szerint a feltételezések olyan becsléseken alapulnak, amelyeket szükség szerint módosítani lehet. A DAC-amortizáció alapja a becsült bruttó haszonkulcs, és a DAC-ra a befektetési hozam alapján kamatlábat kell alkalmazni.
A halasztott beszerzési költségekre (DAC) vonatkozó követelmények
Az ASU 2010-26 bevezetése előtt a DAC-t homályosan leírták olyan költségekként, amelyek „különböznek és elsősorban a biztosítási szerződések megszerzésével kapcsolatosak”. Ez arra késztette a vállalatokat, hogy nehezen tudják értelmezni, hogy mely költségek halaszthatók el, és gyakran egy a biztosítótársaságok széles köre, hogy költségeik nagy részét DAC kategóriába sorolja.
Az FASB később arra a következtetésre jutott, hogy a DAC-számvitelben visszaélnek, és egyértelműbb iránymutatásokkal reagált. Az ASU 2010-26 két fontos változást kísért a kapitalizációs kritériumok teljesítése érdekében:
- A vállalatok csak az új üzlet sikeres elhelyezésével kapcsolatos költségeket halaszthatják el, nem pedig az összes eladással kapcsolatos költséget. A back-office költségeknek csak a bevételekhez közvetlenül kapcsolódó része tekinthető DAC eszköznek.
A halasztható költségekre példa:
- A végső jutalékokat meghaladó jutalékokAz aláírás költségeiPolitikai kibocsátási költségek
Kulcs elvihető
- A halasztott akvizíciós költségek (DAC) akkor fordulnak elő, amikor egy társaság elhalasztja az új ügyfél megszerzésével kapcsolatos költségeket a biztosítási szerződés időtartama alatt.Ez a számviteli módszer hajlamos csökkenteni az első évre szóló kötvényterhelést, és egyenletesebb jövedelemmintát eredményez. A DAC immateriális eszközként aktiválásra kerül, hogy a költségeket összekapcsolják a kapcsolódó bevételekkel. A vállalkozások csak az új üzleti vállalkozás sikeres elhelyezésével kapcsolatos költségeket halaszthatják el, és nem képesek amortizálni az összes irodai költséget.
