Mi halmozódik fel?
Az "elhatárolás" kifejezés valami felhalmozódási képességének leírására szolgál, és leggyakrabban az egyén vagy vállalkozás kamataira, jövedelmére vagy költségeire való hivatkozáskor használják. Például egy megtakarítási számla iránti kamat felhalmozódik, így az idő múlásával a számlán szereplő teljes összeg növekszik. A felhalmozás fogalma gyakran összekapcsolódik az eredményszemléletű elszámolás fogalmával, amely a legtöbb társaság számára szokásos számviteli gyakorlattá vált.
Hogyan működik a felhalmozás
Ha valami pénz felhalmozódik, akkor alapvetően felhalmozódik annak kifizetésére vagy megkapására egy későbbi időszakban. Mind az eszközök, mind a kötelezettségek idővel felhalmozódhatnak. A felhalmozódás fogalma, ha pénzügyi vonatkozásban kapcsolódik, megegyezik egy "elhatárolással" az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) és a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok (IFRS) által felvázolt számviteli módszer szerint. Az elhatárolás egy olyan számviteli kiigazítás, amelyet a megszerzett, de nem kapott bevételek, illetve a felmerült, de be nem fizetett bevételek nyomon követésére és rögzítésére használnak. Gondolj az elhatárolt bejegyzésekre a keresetlen bejegyzések ellentéteként; a megfelelő pénzügyi eseményre már sor került, de a kifizetést még nem teljesítették, illetve nem kapták meg.
Az elfogadható és kötelező elhatárolásokról a Fair Accounting Standards Board (FASB) dönt, amely ellenőrzi a GAAP értelmezését. Az elhatárolások magukban foglalhatják a szállítói követeléseket, a követeléseket, a goodwillt, a jövőbeli adókötelezettséget és a jövőbeni kamatköltségeket.
Példa: Az All Weather Construction 5000 dollár fűrészárut rendel. Fogadja el a fűrészárut, és felhasználja új ház építéséhez, a szállító számlájának kézhezvétele előtt. Az 5000 dollárt az építőipari vállalkozás könyveiben felhalmozódó követelésként számolják el a tartozásokra, és felhalmozott beszedési terhelést a készletek után. A fűrészáru számlájának kézhezvétele és kifizetése után a tranzakciók visszafordulnak, készletekkel járnak jóváírással és a tartozásokkal szemben.
Eredményszemléletű számvitel vs. készpénzszámvitel
Az eredményszemléletű számviteli eljárás a társaság teljesítményét és helyzetét méri úgy, hogy a gazdasági eseményeket felismeri, függetlenül attól, hogy mikor történik készpénzes tranzakciók, jobb képet adva a társaság pénzügyi helyzetéről, és az eszköz vagy kötelezettség kiigazítások miatt idővel felhalmozódik. Ez ellentétben áll a készpénzes elszámolás módszerével, ahol a bevételeket és ráfordításokat akkor számolják el, amikor a pénzeszközöket ténylegesen kifizetik vagy megkapják, a hitel és jövőbeli kötelezettségek alapján kiszámítva a bevételeket. A készpénzalapú elszámoláshoz nincs szükség kiigazításra.
Míg néhány nagyon kicsi vagy új vállalkozás készpénz elszámolást használ, a társaságok általában az eredményszemléletű elszámolási módszert részesítik előnyben. Az eredményszemléletű könyvelés sokkal jobb képet nyújt a társaság pénzügyi helyzetéről, mint a költségszámítás, mivel nemcsak a társaság jelenlegi pénzügyeit, hanem a jövőbeni tranzakciókat is nyilvántartja. Ha egy társaság például januárban 100 dollár értékű terméket értékesít hitelként, akkor azt januárban az eredményszemléletű elszámolási módszer szerint szeretné rögzíteni, ahelyett, hogy várjon, amíg a készpénzt ténylegesen megkapják, ami hónapokba telik, vagy akár rossz adóssá válhat..
A számviteli elhatárolások típusai
Az összes elhatárolás két kategóriába tartozik: akár bevétel, akár ráfordítás.
Elhatárolt bevétel
A bevételek elhatárolása a még be nem érkező jövedelmet vagy eszközöket képviseli (ideértve a nem készpénzes alapú eszközöket is): Ezek akkor fordulnak elő, amikor egy árut vagy szolgáltatást egy társaság eladott vagy nyújtott, de azért azért nem fizették meg az ügyfél. A nagy összegű hitelkártya-tranzakciókkal rendelkező társaságok általában magas a követelésekkel és magas elhatárolt bevételekkel.
Tegyük fel, hogy az ABC vállalat felkéri az XYZ tanácsadó céget, hogy segítsen egy olyan projektben, amelynek befejezése három hónapot igényel. A munka díja 150 000 USD, amelyet a befejezés után kell megfizetni. Míg az ABC minden havi mérföldkő után 50 000 USD-t fizet XYZ-nek, addig a teljes díj a projekt időtartama alatt keletkezik, ahelyett, hogy részletekben fizetnék.
Felhalmozott költség
Ha egy vállalkozás elszámol egy költséget még a tényleges kifizetés előtt, akkor eredményszemléletű könyvelést könyvelhet el a főkönyvben. A ráfordítás felsorolható a mérlegben elhatároltként is, és az eredménykimutatásban számolható el a bevételekkel szemben.
A költségek elhatárolása változhat. Általános típusok a következők:
- A kamatköltség- elhatárolást egy olyan vállalkozás hajtja végre, amely a havi számla kézhezvétele előtt havi kamatot fizet az adósság után. A beszállítói elhatárolások akkor merülnek fel, amikor egy társaság árut vagy szolgáltatást kap harmadik fél szállítójától hitelként, és egy későbbi időpontban tervezi megfizetni a szállítót. Az ilyen elhatárolást a szállítói tartozások között kell elszámolni, és elhatárolt működési költségnek kell tekinteni. A bérek vagy bérek felhalmozódását olyan vállalkozások készítik, amelyek a munkavégzés teljes hónapja után a hónap vége előtt fizetik az alkalmazottakat.
A kamatot és az adófizetéseket időnként felhalmozott tételekben kell elszámolni, amikor a még ki nem fizetett kamatot és adókötelezettségeket a pénzügyi kimutatásokban el kell ismerni. Ellenkező esetben egy adott időszak működési költségei alacsonyabbak lehetnek. Ennek eredményeként a nettó jövedelem túlbecsülésre kerül. A befektetők, a hitelezők és a szabályozók nem kapnak tisztességes képet a társaság jelenlegi pénzügyi helyzetéről, ha ez bekövetkezik.
A fizetések akkor kerülnek felhalmozódásra, ha a munkaidő nem felel meg pontosan a havi pénzügyi jelentéseknek és a bérszámfejtésnek. Például, a bérszámfejtés január 28-án eshet le. Ha az alkalmazottaknak január 29-én, 30-án vagy 31-én kell dolgozniuk, akkor ezek a munkanapok továbbra is beleszámítanak a januári működési költségekbe. A jelenlegi bérszámfejtés még nem számolja el ezeket a bérköltségeket, így létrejön egy elhatárolt fizetési számla, vagy a fizetendő bérek.
Különböző indokok vannak a meghatározott költségek felhalmozására. Az eredményszemléletű számla általános célja az, hogy a költségeket összekapcsolja azzal a számviteli időszakkal, amelyben felmerültek. Az elhatárolt költségek hatékonyan megjósolják a költségek összegét, amelyet a vállalat várhatóan lát a jövőben.
Elhatárolt költségek vs. előre fizetett költségek
Az előre fizetett kiadás ellentétes az elhatárolt kiadással. Ahelyett, hogy költségeket fizetnének, miután azokat könyveiben rögzítették, az árukért és szolgáltatásokért fizetik a költségeket, amelyeket a jövőben kapnak. Tegyük fel, hogy az ABC Company ügyvédet vesz fel egy évre, ami 100 000 USD előleget igényel; a cég nem kapott szolgáltatásokat, így még nem tudja megvalósítani a költségeket. Ezt eszközként kell kimutatni a mérlegében.
A felhalmozott kiadások pontosabbak, a könyvelők úgy érzik. Az előre halmozott költségek helyett az elhatárolt költségek jobban ábrázolják a társaság teljesítményét és működését, megmutatva, mennyit költenek egy meghatározott időszakban.
Például az ABC társaság általában árut kap egy szállítótól, amelyet haszonszerûen haszonnal értékesíthet haszonszerzés céljából. További három hónapig nem kell fizetnie az árukért. A társaság bevételeket generálhat az értékesítésből, tehát elhatárolt ráfordításként számolják el. Az XYZ társaság viszont egy éven át fizeti a szállítót, a szállító pedig háromhavonta szállítja az árut. Az árukat még nem szállították meg, így a társaságnak ezt előre fizetett költségeszközként kell elszámolnia. Az XYZ-nek háromhavonta el kell ismernie költségeit. Ez hátrány; a vállalat nem tudja megnézni, mennyire jól árulnak az áruk, és már fizetett egy éven át.
Felhalmozott kamat
Bárki, aki valaha folyósított kölcsönt, ismeri a felhalmozott kamat fogalmát. Minden kifizetés után a fennmaradó tőke továbbra is felhalmozódik a kamatokkal. A felhalmozott kamat egyszerűen a beruházás után az utolsó kifizetés óta megszerzett kamat kumulatív összege.
Tegyük fel, hogy az ABC 20 000 dolláros kölcsönt vesz fel 10% -os éves kamatlábbal. A kifizetések havonta esedékesek. Az első hónap végén a kölcsön által felhalmozott kamat összege 20 000 USD x.10 ÷ 12, vagyis 167 USD. A hitelező számára ez a 167 USD jövedelem esedékes, de még nem kapott. Az ABC esetében adósságnak számít, amelyet meg kell fizetni.
Felhalmozott kötvénykamat
Mint a kölcsön esetében, a kamatok naponta felhalmozódnak a kötvényekre. Tehát amikor egy kötvényt a másodlagos piacon adnak el a tervezett fizetés előtt, az eladónak és a vevőnek meg kell osztania a következő kamatfizetést. Amikor ezt a tranzakciót bróker-kereskedőn keresztül hajtja végre, a felhalmozott kamatot beleszámítják a kötvényre jutó bruttó árba, az eladónál felhalmozott kamat összegével együtt.
A felhalmozott kamat kiszámításához először meg kell találni a napi kamatlábat, amelyet egy 30 napos hónap és a 360 napos év alapján határoznak meg, majd megszorozzuk a következő kupon dátuma előtt hátralévő napok számával. Például egy olyan kötvény esetében, amelynek kamatlába 5% -ot fizeti évente, minden fizetés egyenlő 25 dollárral vagy 50 dollárral. Ha a vevő május 1-jén vásárolja meg a kötvényt, és a kamatfizetés június 1-jén esedékes, akkor az elhatárolt kamatot a következőképpen kell kiszámítani: (1000 USD x 5%) x (122 ÷ 360) = 16, 94 USD. Mivel a kamat a kiegyenlítés napját megelőző napon felhalmozódik, 122 napot kell felhasználni.
Ebben a forgatókönyvben felhalmozódott kamat az eladónak tartozik, miután a kifizetést a vevő megkapta. Ennek figyelembevétele érdekében a vevő által fizetett árat kiigazítják. Lényegében az eladó az elhalmozott kamatot az eladáskor kapja meg a vevőtől, aki a teljes kamatfizetést június 1-jén kapja meg. Ellenkező esetben a vevők felhalmozódott kamatozású kötvényeket vásárolhatnak a fizetés napja előtti napon, és beszedje a teljes kamatot, ami tisztességtelen az eladóval szemben.
