A számviteli ellenőrzés az a módszer és eljárás, amelyet egy vállalkozás alkalmaz a pénzügyi kimutatások érvényességének és pontosságának biztosítása érdekében. A számviteli ellenőrzés nem biztosítja a törvények és rendeletek betartását, hanem célja, hogy elősegítse a társaságok betartását.
A számviteli ellenőrzés lebontása
A számviteli ellenőrzés egyik példája a vezetés bevonásának korlátozása a pénzügyi kimutatások elkészítésében. Időnként hasznos a vezetőség bevonása, mivel általában jobban ismerik a társaságot, mint bárki más. A számokkal kapcsolatos végső véleménynyilvánításnak azonban egy könyvelő kezében kell lennie, mivel a vezetőség arra ösztönözheti a számokat, hogy torzítsa a vállalat teljesítményét.
Az Enronnál, a Tyconál és a WorldComnál 2000 és 2002 között számos, magas szintű vállalati könyvelési botrányt követően a szabályozók a megnövekedett pénzügyi és működési protokollok új korszakába akarták lépni. A befektetői bizalom helyreállítása érdekében széles körben elfogadták, hogy új kultúrára van szükség. Számos számviteli és pénzügyi beszámolási bontást ismertek, de a legsürgetőbb kérdések voltak a könyvvizsgálói összeférhetetlenség, a gyenge tanácsterem, a biztonsági elemzők közötti konfliktusok, a szabályozási ügynökségek korlátozott erőforrásai és a végrehajtók kompenzációja, amelyek közül néhányat említhetünk.
Ezen kérdések megoldásának elősegítése érdekében az Egyesült Államok Kongresszusa 2002-ben elfogadta a Sarbanes-Oxley törvényt. A szövetségi törvény új vagy kibővített követelményeket állapított meg az összes amerikai állami társaság igazgatósága, igazgatása és könyvelő cége számára. A törvényjavaslat meghatározta az állami társaságok igazgatóságának várható felelősségét, büntetőjogi szankciókat vetett fel egyes kötelességszegések miatt, és az Értékpapír- és Tőzsdebizottságot kötelezte arra, hogy hozzon létre olyan rendeleteket, amelyek meghatározzák, hogy az állami vállalatok miként tudják betartani a törvényt.
A számviteli ellenőrző rendszerek nem működnek úgy, hogy minden mérethez igazodjon. Az üzleti stratégia és a számviteli alapú ellenőrzési rendszerek kapcsolatának kutatása megállapítja, hogy a szervezeti felépítés és a vállalati kultúra jelentős szerepet játszik az üzleti sikerben. A konszenzus egyetért: a cég teljesítményének maximalizálása; a számviteli ellenőrzési rendszereket kifejezetten úgy kell megtervezni, hogy azok megfeleljenek a különféle szervezetek egyedi üzleti stratégiáinak.
