Az ingatlantervezés a vagyon átadása a következő generációknak. A technikák magukban foglalják a halálos és az élet során történő transzferek tervezését. Az egyik ilyen mechanizmus az adomány vagy az eszköz átruházásának joga egy másik személynek, amíg az adományozó még él, azzal a céllal, hogy csökkentse az adóköteles birtokát. Bizonyos esetekben, amikor teljesültek az összes rendelkezésre álló mentesség, kizárás és küszöbérték, ezekre az átruházásokra ajándékadó vonatkozik.
Ajándék alapozó
Az ajándék akkor fordul elő, ha az adományozótól a kedvezményezettig teljes összegű ellenszolgáltatás vagy kompenzáció ellenében önkéntes átruházás történik. Az érvényes ajándéknak meg kell felelnie a következő kritériumoknak:
- Az adományozó önkéntes átruházást szándékozik végrehajtani.Ha hozzá tartozik, akkor az adományozó megkapja az ajándékot, és át kell vennie a kiszállítást.
Az ajándéktípusok a következők:
- Közvetlen: az adományozó készpénzt vagy vagyont közvetlenül a kézbesítettnek átad. Közvetett: az adományozó átutalást hoz a kedvezményezett javára. Például Troy fizet a barátnője hitelkártya-egyenlegét. Teljes: az adományozó átadja a pénztárcának minden jogát és uralmát az ingatlan felett. Hiányos: amikor átutalást hajt végre a kedvezményezettnek, az adományozó nem feladja az ingatlan feletti ellenőrzést. Ha Helmut pénzt von vissza egy visszavonható bizalomba, akkor hiányos ajándékot adott, mivel megtartja a jogot, hogy ellenőrizze a bizalom végső rendelkezését. Ezzel szemben, ha a bizalom visszavonhatatlanná válik, akkor annak tartalma teljes ajándékot jelent. Visszaváltási kamat: olyan ajándékok, amelyeket az adományozó átad a kézbesítettnek, és visszatér az adományozóhoz. Értékük a birtokosa számára a jelenlegi érték helyett a valós piaci érték. Példa erre az, amikor egy adományozó pénzt vagyonkezelői alapba helyezzen egy meghatározott időszakra a kedvezményezett javára. A futamidő végén a pénz vagyon visszatér az adományozónak. Az ajándék értéke ebben az esetben alacsonyabb, mint az ingatlan értéke. Nettó ajándék: Míg a legtöbb esetben az adományozó felel minden ajándékadóért, nettó ajándék esetén a kézbesített lesz.
Ajándék értékelése
Ajándékadó szempontjából az ajándék értéke annak valós piaci értéke, amely a kézbesítettnek történik. Az ingatlanok és a gyűjthető tárgyak értékelést igényelnének. Egy kötvényt a jövőbeni kifizetések jelenértékeként értékelik. A nyilvános részvényeken forgalmazott részvények értéke a részvényeinek a magas és az alacsony átlagára lenne abban a napban, amikor a részvényeket megkapják. A magántulajdonban lévő részvényekre (pl. Magántőke) minősített értékelő szakember véleménye szükséges, figyelembe véve a forgalmazhatóság, az ellenőrzés és a likviditás esetleges korlátozásait. Bizonyos típusú ingatlanokra az Egyesült Államok Pénzügyminisztériuma kiadott iránymutatásokat. Az értékelt eszközök adása sokkal értelmesebb lenne az adományozó számára, mivel nagyobb összeget távolítana el vagyonából. Az adótervezési igényeinek összességét figyelembe kell venni, és szakemberrel kell konzultálni.
Mikor kell alkalmazni az ajándékadót?
Miután az átutalást ajándéknak ítélték meg, a következő lépés annak meghatározása, hogy az ajándékadó mikor vonatkozik az átutalásra.
Az adómentesség típusai
Az éves kizárás
Az évente adott kitettségre eső ajándékok évente kizárásra kerülnek. 2018-tól kezdődően az összeg 15 000 USD. A házastársak egyaránt adhatnak ajándékokat ugyanazon személynek, megduplázva az ajándékot: Ez azt jelenti, hogy mindkettő 15 000 dollárt vagy 30 000 dollárt adhat.
Ahhoz, hogy rendelkezésre álljon, az ajándéknak jelen, nem pedig jövőbeli érdeklődésre van szüksége. Ez azt jelenti, hogy a kedvezményezettre nem vonatkoznak korlátozások az ingatlan azonnali használatához. A jövőbeni érdeklődésű ajándékok, amelyek csak későbbi időpontban teszik lehetővé a kedvezményezett számára a hozzáférést, nem jogosultak az éves kizárásra, és teljes mértékben adókötelesek. Kivételt képezhetnek az UTMA / UGMA számlák, ahol pénzt tartanak bizalommal kiskorúak számára, akik a számla tényleges tulajdonosai, és a vagyonkezelő, aki a névleges tulajdonos, kioszthatja a bevételt a kiskorú javára; egy Crummey-rendelkezés, amely a megbízottnak kinevezési jogkört biztosít egy pénz jövőbeni kivonására, valamint bizalmi jellegű kiskorúaknak szóló ajándékokat ((2503 (b) vagy 2503 (c)).
Az alkalmazandó egységes hitelösszeg
Az adócsökkentésről és a munkahelyről szóló törvény által elfogadott változások miatt élettartama alatt egységes ajándék- és ingatlanadó-jóváírási összegek kerülhetnek felhasználásra, amelyek akár 11, 18 millió dollár adóköteles transzfereket is tartalmazhatnak. 2019-ben ez a szám 11, 4 millió dollárra növekszik
Ez azt jelenti, hogy az egyének elhagyhatják ezt az összeget, és nem fizethetnek szövetségi ingatlanadót.
Ajándékadó alá nem tartozó átutalások
Bizonyos típusú ajándékok mentesülnek az ajándékadó alól.
- Minősített átutalások: A kedvezményezett nevében közvetlenül a képesített akadémiai intézményhez vagy egészségügyi szolgáltatóhoz teljesített kifizetések nem tartalmazzák az ajándékozási adót. Támogatási kifizetések: A gyermekek vagy más eltartottak jogi kötelezettségei mentesülhetnek az ajándékozási adó alól. Példa erre a felsőoktatás, a szoba és az ellátás kifizetése. Fizetések a válóegyezmény alapján: A tartásdíj nem ajándék, hanem adóalany jövedelem a kedvezményezettnek (kedvezményezettnek) és adófizetési kötelezettség a fizetőnek. A házasság megszűnésétől számított egy éven belüli és ezzel a megszűnéssel kapcsolatos vagyoni átruházást a válási rendelet alapján kell tekinteni, nem pedig ajándékként. Átutalások politikai szervezeteknek: Az ajándékozási adó alól mentesülnek a politikai szervezeteknek nyújtott ajándékok is. Ezeket általában úgy definiálják, mint amelyek bármely személy kiválasztását, kinevezését vagy kinevezését támogatják a szövetségi, állami vagy helyi közhivatalba. Üzleti átruházások: Az üzleti környezetben történő átruházásokat általában kompenzációnak kell tekinteni. Az olyan de minimis ajándékok, mint például a szolgálati évek jutalmazása vagy a nyugdíjazás emlékére járó ajándékok, nem tartoznak az ajándékozási adó alá. Házastársi ajándékok: A férj és a feleség közötti átutalások mentesülnek az ajándékozási adó alól, feltéve, hogy a kitöltött házastárs amerikai állampolgár. Ha nem állampolgár, akkor korlátozott az adómentesség. Jótékonysági ajándékok: Az ajándékadó jótékonysági levonásainak száma nem korlátozott, feltéve, hogy a kedvezményezett szövetségi, állami vagy helyi önkormányzat, 501 (c) (3) társaság oktatási, vallási, jótékonysági vagy tudományos célokra; vagy egy 501 (c) testvéri vagy veterán szervezet.
Alsó vonal
Be kell nyújtani egy ajándék adóbevallást ((IRS 709-es formanyomtatvány, az Egyesült Államok ajándéka (és a generációk átugrásának átruházása) adóbevallása)), ha olyan ajándékokat adnak, amelyek meghaladják az éves kizárást, jövőbeli érdeklődésre számítanak, vagy meghaladják az egységes hitelösszeget. Annak meghatározásakor, hogy vajon tartozik-e ajándékozási adó, vagy nem, meg kell határoznia, hogy milyen ajándékokat adott át az évre, függetlenül attól, hogy mentesülnek-e az ajándékozási adó alól, vagy az éves kizárási összegen belül, és hogy mennyiben ellensúlyozhatja ezeket az egységes az adott év hitelösszege. Mindenekelőtt az adószakértőkkel konzultálnia kell bármilyen adótervezési döntés meghozatalakor.
