Bármely életbiztosítás egyik legfontosabb előnye az adómentes haláleseti juttatás. Néhány spekuláns azonban elkezdte az életbiztosítási kötvényeket átadni a felek között, hogy nagy adómentességgel járjon. Ennek visszatartása érdekében a Kongresszus bejelentette, hogy bármilyen anyagi ellenszolgáltatáshoz átruházott életbiztosítási kötvény részlegesen vagy teljes mértékben adóköteles lehet, ha a haláleseti juttatást kifizetik.
Ezt a szabályt az érték-átruházás szabályának nevezik, és egyike azon kevés kivételnek, amely az életbiztosításban részesülő haláleseti juttatásokhoz kapcsolódó általános adómentességet illeti. Maga a szabály azonban számos kivételt tartalmaz. Megvizsgáljuk ezeket a kivételeket, valamint azokat a feltételeket, amelyek mellett a biztosítási átruházás adózáshoz vezethet.
Érték-átviteli szabály
Az érték-átruházás szabály kimondja, hogy ha az életbiztosítási kötvény kedvezményezettje átadja a juttatást egy másik félnek, akkor a biztosítás adómentességi státusza megszűnik, és a vásárlónak jövedelemadót kell fizetnie a halálos ellátás egy részéről.. A szabály akkor érvényes, ha a házirendet bármilyen értékes ellenérték ellenében kapják meg. Az adómentes haláleseti juttatás összege megegyezik a kapott ellenérték értékével, plusz az esetleges későbbi biztosítási díjakkal, amelyeket a kedvezményezett az átruházást követően befizetett a kötvénybe. A haláleseti juttatás fennmaradó része rendes jövedelemként teljes mértékben adóköteles.
Példa az érték-átváltási szabályra
Az XYZ Corporation 10 000 dolláros életbiztosítási kötvényt vásárol egyik kulcsfontosságú alkalmazottjának. Öt évig fizeti a biztosítási díjakat ebből a kötvényből, majd 8000 dollárért átadja a kötvényt egy másik alkalmazottnak. Az új alkalmazott további 4000 dollár befizetést fizet a kötvénybe. Az eredeti kulcsfontosságú alkalmazott elmúlik, és a halálos ellátást a második alkalmazottnak fizetik ki. A haláleseti juttatásnak csak 12 000 dollárját (8000 dollár + 4000 dollárt) lehet kizárni az adó alól, a fennmaradó összeget a munkavállaló szokásos jövedelmeként adóztatják.
Ez a szabály fogalmilag meglehetősen egyszerű. A "megfontolás" meghatározását azonban alaposan meg kell vizsgálni annak megállapítása érdekében, hogy az alkalmazandó-e. Annak a közös álláspontnak ellenére, hogy a megfontolás a monetáris kifizetések egyik formájára vonatkozik, e szabály megsértése érdekében esetenként nem kell semmiféle hivatalos átutalást végrehajtani, vagy tényleges ellenértékre van szükség. A mérlegelés ebben az esetben egyszerűen valamilyen kölcsönös megállapodás lehet, amely a politika átruházásához kapcsolódik.
Például, ha egy szorosan működő üzleti vállalkozás két részvényese magadon vesz életbiztosítási kötvényeket, és kedvezményezetteknek nevezi egymást, akkor a halálos ellátás kedvezményezettje az elsőként elhunyt partner politikájából származik, és az átruházás során jelentős adószámlával kell szembenéznie. -érték-szabály. A szabály itt érvényes, mivel a két partner feltehetően megállapodott abban, hogy kedvezményezetteknek nevezik egymást, ezáltal bevezetve az ellenérték beérkezését az egyenletbe. (A kapcsolódó olvasmányhoz lásd: H az életbiztosítási kötvények adóztatásának elkerülése miatt .)
Noha ezeket a szabályokat értelmezni kell, a formális adószabályzat kissé félreérthető abban az értelemben, hogy mi indokolja az adómentesség státusának megsértését. Ha az IRS-nek oka van feltételezni, hogy bármilyen szóbeli vagy hallgatólagos megállapodást kötöttek, akkor a szabályt betartják. Ennek meghatározásának kritériuma abban a kérdésben rejlik, hogy az átruházást megtörtént volna-e, ha nem a kiegészítő ellenérték-e.
Az előző példában az IRS úgy találta, hogy megállapodást kötöttek, mivel minden partner valószínűleg nem viszonozás nélkül nevezte volna a másikot kedvezményezettjeként politikájában. Mint már korábban említettük, az érték-átruházás szabálya nemcsak a kötvényeladásokra vonatkozik önmagában; Ha egy kedvezményezettet megváltoztatnak vagy felvesznek egy politikába bármilyen ellenérték fejében, akkor a szabály is érvényesül.
Különleges esetek
Számos konkrét eset létezik kivételként a biztonságos kikötő alól a biztosítás bevételekor. A legtöbb esetben ezt a szabályt véletlenül megsértik, amikor egy politikát téves feltételezéssel a másik félre adnak át, ha a szabályokat betartják. Ezek egyike akkor fordul elő, amikor egy kötvénytulajdonos eladja azt a társaságnak, amelyben dolgozik, vagy ül az igazgatótanácsban, és a kötvényen biztosított a társaság részvényese vagy tisztje is. Más helyzetekben vétel-eladási megállapodások szerepelnek, amikor egy magántulajdonban lévő társaság olyan módon továbbítja a politikákat az alkalmazottak között, amely nem tartozik a minősített kivételek listájába.
Megengedett kivételek
Amikor a Kongresszus létrehozta az érték-átadási szabályt, felismerte, hogy vannak bizonyos érvényes okok, amelyek miatt egy vállalkozás átadja az irányelvet az egyik alkalmazottjának. Ebből a célból a kongresszus öt konkrét kivételt tartalmazott a szabály alól, ezáltal lehetővé téve az átruházott polgárok halálos ellátásának adómentes megfizetését a kedvezményezett számára.
- Politikai átutalások a biztosítottokra a politikáraPolitikai átutalások a biztosított partnerére a politikánál Politikai átutalások olyan társaságra, amelyben a biztosítási kötvény biztosított partnerePolitikai átutalások olyan társaságnak, amelyben a kötvényen biztosított tisztviselõ vagy részvényesPolitikai átutalások amelyet a kedvezményezett költségbázisa az átruházandó kötvényben az átruházó költségbázisához viszonyítva számítja ki. (Ez a kivétel általában adómentes vállalati átszervezések esetén alkalmazandó, amikor a régi társaság átadja a házirendet az újnak.)
Mint korábban már említettük, ezt a szabályt gyakran akkor váltják ki, amikor egy társaság hibásan ad át egy kötvényt. Ha egy kötvényt többször átruháznak, a végleges átruházás körülményei általában meghatározzák, hogy a haláleseti járadékot hogyan kell adóztatni. Ha a végleges átutalás kivételnek minősül, a bevétel adómentes. Ha nem, akkor a szabály alkalmazandó. Ez bizonyos esetekben alkalmazható a családtagok közötti átutalásokra is, bár ezeket az átutalásokat általában legalább részben ajándékoknak kell besorolni.
Alsó vonal
Az érték-átadási szabály sok vállalkozás számára korlátozza az életbiztosítás adóelőnyeit. E szabály alóli kivételek azonban továbbra is lehetővé teszik a társaságok és más kötvénytulajdonosok számára, hogy bizonyos körülmények között áthelyezzék politikájukat. Azoknak a biztosításitulajdonosoknak, akik nem biztosak abban, hogy a biztosítási átruházás adózáshoz vezethet-e, konzultálniuk kell az életbiztosítóval vagy adószakértővel. (További információkért olvassa el: Öt életbiztosítási kérdést, amelyet fel kell tennie .)
