Mi az operatív lízing?
A működési lízing olyan szerződés, amely lehetővé teszi egy eszköz használatát, de nem adja meg az eszköz tulajdonjogát. A működési lízinget mérlegen kívüli finanszírozásnak kell tekinteni - azaz az adósság és a saját tőke arányának alacsony szinten tartása érdekében a jövőbeni bérleti díjak bérbe vett eszközét és kapcsolódó kötelezettségeit nem tartalmazzák a társaság mérlegében. A múltban a operatív lízing lehetővé tette az amerikai cégek számára, hogy milliárd dolláros eszközöket és forrásokat tartsanak fenn a mérlegükben.
Az új, Pénzügyi Számviteli Szabványügyi Testület (FASB) 2018. december 15-én hatályba lépő szabálya szerint az állami társaságoknak a mérlegben szereplő összes lízinget el kell számolniuk, kivéve ha azok rövidebbek, mint 12 hónap.
Operativ lízing
A működési lízing megértése
A megállapodás lízing? Ha igen, milyen bérleti szerződésnek kell lennie?
Működési lízingbe történő besorolásra a lízingnek meg kell felelnie az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) szerinti bizonyos követelményeknek, amelyek mentesítik a tőkebérletként történő elszámolást. A társaságoknak négy kritériumot - „világos vonal” tesztet - kell tesztelniük, amelyek meghatározzák, hogy a bérleti szerződéseket működési vagy tőkebérletként kell-e könyvelni. A jelenlegi GAAP-szabályok megkövetelik a társaságoktól, hogy a lízingtőkét lízingnek tekintsék, ha:
- A lízing végén tulajdonosi átruházás történik a lízingbevevő számára; A lízing tartalmaz vételár-opciót; A lízing élettartama meghaladja az eszköz gazdasági életének 75% -át; vagy a lízingdíjak jelenértéke (PV) meghaladja az eszköz valós piaci értékének 90% -át.
Ha e feltételek egyike sem teljesül, akkor a bérleti szerződést operatív lízingnek kell minősíteni. A Belső Bevételi Szolgálat (IRS) átsorolhatja a működési lízinget tőkebérletként, hogy a lízingdíjat levonásként utasítsa el, ezáltal növelve a társaság adóköteles jövedelmét és adókötelezettségét.
Milyen típusú eszközök használnak operatív lízingt?
Általában az operatív lízing keretében bérelhető eszközök közé tartozik az ingatlanok, repülőgépek és hosszú élettartamú berendezések - például járművek, irodai berendezések és iparág-specifikus gépek.
Különbségek az operatív lízing és a tőkebérlet között
Az Egyesült Államok GAAP szerinti számviteli kezelési módjai a működési és a tőkebérlet szempontjából eltérőek, és jelentősen befolyásolhatják a vállalkozások adóját.
Operativ lízing
A működési lízinget bérlésnek tekintik - a lízingdíjat működési költségeknek kell tekinteni. A lízingelt eszközöket nem számolják el a társaság mérlegében; ráfordításokként szerepelnek az eredménykimutatásban. Tehát mind a működési, mind a nettó jövedelmet érintik. Egyéb jellemzők:
- Tulajdonjog: A bérbeadó megtartja a lízing időtartama alatt és után. Akciós ajánlat: Nem tartalmazhat olcsóbb vásárlási lehetőséget. Term: Az eszköz becsült gazdasági életének kevesebb mint 75% -a. Jelenlegi érték: A lízingdíjak PV kevesebb, mint az eszköz valós piaci értékének 90% -a. Számvitel: Nincs tulajdonosi kockázat. Működési költségeknek tekintett kifizetések; az eredménykimutatásban (P&L) szerepel a mérlegben. Adó: Bérlőnek tekintett bérleti díjat; a lízingdíjat bérleti költségként kezelik. Kockázatok / előnyök: Csak a felhasználás joga. A kockázatok / előnyök a bérbeadónál maradnak. Bérlő fizeti a karbantartási költségeket.
Tőkebérlet
Ezzel szemben a tőkebérlet inkább hosszú távú kölcsön vagy tulajdonjog. Az eszközt úgy kell kezelni, mint a lízingbevevő tulajdonát, és a mérlegben kell elszámolni. A tőkebérletet adósságnak kell tekinteni. Idővel értékcsökkenés és kamatköltségek merülnek fel. Egyéb jellemzők:
- Tulajdonjog: Lehet, hogy átruházza a bérlőre a lízing időtartamának végén. Alkatrész-vételi opció: Lehetővé teszi a lízingbevevőnek, hogy eszközöket vásároljon a valós piaci értéknél alacsonyabb értéken. Határidő: Az eszköz becsült hasznos élettartama 75% -ának felel meg. Jelenlegi érték: A lízingdíjak PV egyenlő vagy meghaladják az eszköz eredeti költségének 90% -át. Számvitel: eszközként (bérelt eszközként) tekintett lízing és kötelezettség (lízingdíjak). A kifizetéseket a mérleg tartalmazza. Adó: As tulajdonos, a lízingbevevő igényel értékcsökkenési és kamatköltségeket. Kockázatok / előnyök: Átadják a bérlőnek. A bérlő fizeti a karbantartást, a biztosítást és az adókat.
Kulcs elvihető
- A működési lízing olyan szerződés, amely lehetővé teszi egy eszköz használatát, de nem adja meg az eszköz tulajdonjogát. Az operatív lízing elszámolását a GAAP szabályai szabályozzák. Egy új, 2018. december 15-én hatályba lépő FASB-szabály megköveteli, hogy minden lízingt - kivéve ha 12 hónapnál rövidebbek legyenek - a mérlegben kell megjeleníteni.
Mi az új FASB szabály hatása?
A FASB 2018. december 15-én hatályba lépteti a lízing elszámolására vonatkozó szabályait. A legfontosabb, hogy a szabvány most megköveteli, hogy minden lízinget - kivéve a rövid távú, kevesebb, mint egy éves bérleti szerződést - tőkésítsenek. Egyéb változások a következők:
- Különbség van a világos vonalú tesztben, amely segít meghatározni, hogy a lízingbevevőnek joga van-e az azonosított eszköz irányításához. Van egy új közvetett költségek meghatározása, amely valószínűleg kevesebb közvetett költséget fog aktiválni.Az új szabály alatt, az eladás vagy a lízing visszatérítése esetén az eszköz átruházásának meg kell felelnie bizonyos bevétel-elszámolási követelményeknek. Az új szabály mindkét fél számára jelentős számú új pénzügyi kimutatást tesz szükségessé, mind mennyiségi, mind kvalitatív módon.
