A kockázati szabályok az adójogszabályok, amelyek korlátozzák a befektetők (mint például egy betéti társaság) veszteségeinek összegét. Csak a ténylegesen veszélyeztetett összeg vonható le.
A kockázati szabályok megsértése
Az üzleti befektetésből származó veszteségek levonhatók a gazdálkodó egység adókötelezettségének csökkentése érdekében. A veszteségek levonásához az adószabályzat előírja, hogy a befektetőnek kockázatnak kell lennie a befektetésben. Az a befektető, akinek nincs kockázata vagy korlátozott kockázata az üzleti életben, korlátozott abban, hogy mekkora levonást igényelhet visszatérítésekor. Tegyük fel például, hogy az egyén 15 000 dollárt fektet be egy olyan vállalkozásba, amely pár év elteltével füstös. A befektetésbe kerülő kockázata (15 000 dollár) adóbevallásának veszteségeként ismerhető el. Ha az egyén szövetségi szinten a 24% rendes jövedelemadó-kategóriába esik, az állam szintjén pedig 6% -ra esik, akkor adófizetési kötelezettségét (24% + 6%) x 15 000 USD = 4500 USD-rel csökkentheti.
Annak biztosítása érdekében, hogy a visszatérítéseknél igényelt veszteségek érvényesek legyenek, kockázati szabályokat hoztak létre, és beillesztették a Belső Bevétel Kódex (IRC) 465. szakaszába. A kockázati szabályok olyan speciális szabályok, amelyek megakadályozzák a befektetőket abban, hogy az üzleti vállalkozásba fektetett összegnél többet írjanak le, általában egy átáramló egységnél. Átáramlásként felépített vállalkozások közé tartoznak az S társaságok, a társaságok, a korlátolt felelősségű társaságok, a trösztök és az ingatlanok. A kockázatnak kitett szabályok minden levonást arra az összegre korlátozzák, amelyet az adózó az adóév végén kockáztatott minden olyan tevékenységben, amelyben az adózó nem volt lényeges résztvevő.
Az adófizető csak az adott adóévben a kockázati korlátozásokig terjedő összegeket vonhat le. A veszteségek fel nem használt részét át lehet vinni addig, amíg az adóalany nem rendelkezik elegendő pozitív kockázatú jövedelemmel a levonás lehetővé tételéhez. Tegyük fel például, hogy egy befektető 15 000 dollárt fektet be betéti társaságokba vagy LP egységekbe. A befektető arányosan megosztja az üzleti tevékenység nyereségét vagy veszteségét más partnerekkel és tulajdonosokkal, amint az jellemző az átáramló egységekbe történő befektetésre. Tegyük fel, hogy az üzlet lefelé halad, és a befektető részesedése az elszenvedett veszteségből 19 000 dollár. Mivel csak az első évben tudja levonni kezdeti befektetését, többlet vesztesége lesz, amelyet felfüggesztenek és átvittek. Többlet vesztesége a betéti társaság veszteségéből való részesedése, levonva az eredeti befektetését, azaz 4000 dollárt. Ha több pénzt fordít a beruházásba a következő évben, mondjuk 10 000 dollárt, akkor a kockázati korlátja 6 000 dollár lesz, mivel a felfüggesztett veszteséget levonják a kiegészítő befektetésből.
