A nem passzív jövedelem és veszteség olyan jövedelmet vagy veszteséget jelent, amelyet nem lehet passzívnak minősíteni. A nem passzív jövedelem magában foglal minden aktív jövedelmet, például bérek, üzleti jövedelem vagy befektetési jövedelem. A nem passzív veszteségek magukban foglalják az üzleti tevékenység aktív vezetésében felmerült veszteségeket. A nem passzív jövedelmek és veszteségek általában a beszámolási év során elszámolhatók és levonhatók.
A nem passzív jövedelmek és veszteségek lebontása
A nem passzív jövedelmet és veszteséget nem lehet ellensúlyozni a passzív veszteséggel vagy jövedelemmel. Például a bérek vagy az önfoglalkoztatásból származó jövedelmek nem ellensúlyozhatók a társulásokból vagy más passzív tevékenységekből származó veszteségekkel. Ezzel szemben a nem passzív veszteségeket nem lehet ellensúlyozni a társaságokból vagy más jövedelemforrásokból származó passzív jövedelmekkel, amelyekben az adófizető nem vesz részt lényegesen.
Hogyan határozzák meg a nem passzív jövedelmet és veszteségeket?
Nem olyan passzívnak lehet besorolni azokat a tevékenységeket, amelyekbe beletartozik az adóalany veszteségeket vagy jövedelmet eredményező erőfeszítésekben való tényleges részvétele. A Belső Bevételi Szolgálat szerint a nem passzív és a passzív tesztek a felhasznált időben és a bevétel elérése érdekében végrehajtott tevékenységekben gyökereznek. A veszteségek vagy bevételek akkor tekinthetők nem passzívnak, ha az adófizető évente több mint 500 órán keresztül aktívan részt vesz az üzleti vállalkozásban. Ez a követelmény 100 órára esik, ha egyetlen partner vagy munkatárs sem tölti több munkaidőt a vállalkozás felé, mint az adófizető az év során.
Ez nem foglalja magában az üzletvezetői szolgálatot, ha egy másik vezetõ ugyanazokat a feladatokat látja el. Ezenkívül a vállalkozás birtoklása és a munkaidő bevezetése csak az anyagi részvétel igénylése céljából előfordulhat, hogy nem felel meg az IRS nem passzív kritériumainak.
Vannak más típusú jövedelmek is, amelyek nem passzívnak tekinthetők. A befektetési portfóliókból származó bevételek ezt a besorolást kaphatják. Ide tartozhatnak az osztalékok, a befektetések eladásából származó bevételek és a kamatok. A vagyon megsemmisítéséért vagy eltulajdonításáért fizetett kompenzáció nem tekinthető passzívnak.
A nyugdíjazási jövedelem forrásait, például a halasztott kompenzációt és a társadalombiztosítást szintén nem passzívnak lehet tekinteni. Csakúgy, mint az ezekből a forrásokból származó jövedelmet, be kell számolni, az e tevékenységekkel kapcsolatos veszteségek levonhatók az adózó adóiból. Ide tartoznak az olyan társaságok, amelyek felelőssége a vállalkozás napi működésének felügyelete. Az olyan nem passzív veszteségek, amelyekkel az általános partnerek szembesülnek, befolyásolhatják az általuk kezelt üzletet, mivel megpróbálhatnak eladni vagy annak eszközeit veszteségeik kezelése érdekében. Ez viszont az üzlet bezárásához vezethet.
