Mi a negatív goodwill?
Negatív goodwill (NGW) akkor merül fel a felvásárló pénzügyi kimutatásaiban, amikor az akvizícióért fizetett ár alacsonyabb, mint a nettó tárgyi eszköz valós értéke. A negatív goodwill olcsó vételre utal, és a felvásárló haladéktalanul rendkívüli nyereséget könyvel el az eredménykimutatásban. A vásárolt társaság esetében a negatív goodwill gyakran nehéz helyzetben lévő eladásokat jelez, amelyek során a kedvezőtlen eladási feltételek csökkentett eladási árat eredményeznek.
Jóakarat
Kulcs elvihető
- Negatív goodwill (NGW) akkor merül fel a felvásárló pénzügyi kimutatásaiban, amikor az akvizícióért fizetett ár alacsonyabb, mint a nettó tárgyi eszköz valós értéke. A negatív goodwill olcsó vételre utal, és a felvásárló haladéktalanul rendkívüli nyereséget könyvel el az eredménykimutatásban. A vásárolt társaság esetében a negatív goodwill gyakran nehéz helyzetben lévő eladásokat jelez, amelyek során a kedvezőtlen eladási feltételek csökkentett eladási árat eredményeznek.
A negatív goodwill megértése
A negatív goodwill a goodwill számviteli koncepcióján alapul, amely egy immateriális eszköz, amely a cég márkanévének értékét képviseli, szabadalmak és egyéb szellemi tulajdonok, ügyfélkör, licencek és egyéb elemek, amelyekre nehéz dollár számot számolni, de amelyek segítik a értékes társaságra tegyen szert.
A legtöbb társaságot a nettó tárgyi eszközértéknél meghaladó értékben vásárolják meg, és a különbséget a goodwillnek tulajdonítják. A negatív goodwill rendkívüli nyereségként kerül kimutatásra a vevő eredménykimutatásában.
Ha a fizetett ár alacsonyabb, mint a társaság nettó tárgyi eszközének tényleges értéke, negatív goodwill eredményt eredményez. Ez a fajta ügylet általában a gazdasági zavarok vagy az ipar hirtelen megszakadása közepette zavart értékesítés jele.
A Pénzügyi Számviteli Szabványügyi Testület (FASB) üzleti kombinációkra vonatkozó 141. sz. Nyilatkozata szerint ezt a nettó tárgyi eszközön felüli érték túllépését azonnal rendkívüli nyereségként számolják el az eredménykimutatásban, míg a 141. sz. FASB nyilatkozat felülvizsgálatának végrehajtása előtt, Az NGW-t először felosztották (ellensúlyozták) a vásárolt eszközök valós értékével szemben, majd nyereségként számoltak el, ha az allokáció után maradt érték.
Különleges megfontolások
Az NGW elemző hatást gyakorolhat a pénzügyi jelentésekre. Az NGW-t magában foglaló akvizíció növeli a jelentett eszközöket, jövedelmet és saját tőkét, torzítva az ezekkel kapcsolatos mutatókat.
Például az eszközök megtérülése (ROA) és a saját tőke megtérülése (ROE) alacsonyabbnak tűnik, mivel az NGW növeli a felvásárló eszközeinek és a saját tőkének az értékét. Az NGW számviteli kezelése néha drámai hatással lehet a pénzügyi kimutatásokra, és súlyos következményekkel járhat.
Példa a negatív goodwillre
Példa: A HBOS plc (a Bank of Scotland plc holdingtársasága) Lloyds TSB általi átvétele 2009-ben a nettó eszközök értékénél jóval kevesebb, mint körülbelül 11 milliárd GBP negatív goodwillt eredményezett, amelyet hozzáadtak a Lloyd tőkealapjához. és az adott év nettó jövedelmére. Papíron ez Lloyd megjelenését sokkal erősebbé tette, mint az akkori valóság.
