Augusztus 16-án a Szövetségi Nyilvántartás közzétette az IRS rendelettervezetét az új törvény tisztázása érdekében, amely 20% -os levonást ír elő az átadott üzleti jövedelem után. A 2017. decemberében elfogadott adócsökkentési és foglalkoztatási törvény értelmében ez a törvény a 2018. és 2025. adóévre lesz hatályban.
A rendelettervezet tisztázza, hogy pontosan ki jogosult az új 20% -os levonásra, és ki nem. Az adószámla átadása közben ez a rendelkezés nem volt elég egyértelmű. Az IRS megpróbálja kijavítani ezt a problémát. Feltételezve, hogy a végleges rendeletek nagyon hasonlóak a rendelettervezetekhez, az alábbi információk segítséget nyújtanak Önnek annak eldöntésében, hogy értelme lehet-e az üzleti vállalkozás átszervezésének.
Minősített vállalkozások és képesített üzleti jövedelem
Annak érdekében, hogy adókedvezményt kérhessen a minősített üzleti jövedelem (QBI) 20% -áért, vállalkozásának átadónak kell lennie. Az átadó szervezeteket azért nevezték el, mert az üzleti bevételek „átjutnak” a tulajdonosra. Nem üzleti szinten adóztatják, hanem egyéni szinten. Az átruházó vállalkozások tulajdonosai adófizetési kötelezettségük szerint egyedi adómértéket fizetnek. Az átruházó vállalkozások magukban foglalják az egyéni vállalkozásokat, társulásokat, S vállalatokat, vagyonkezelőket és birtokokat. Ezzel szemben a C társasági jövedelemre társasági adó mértéke vonatkozik.
Mi tehát a „minősített üzleti jövedelem”? Az IRS azt nettó üzleti jövedelemként határozza meg, amely nem tartalmazza a tőkenyereségeket és veszteségeket, bizonyos osztalékokat vagy kamatbevételeket. A 20% -os levonás csökkenti a szövetségi és állami jövedelemadókat, de nem a társadalombiztosítási vagy a Medicare adókat, ami azt jelenti, hogy nem csökkenti az önálló vállalkozói adókat is. Ez a kifejezés az adókat a munkaadók és munkavállalók közötti részre utalja, amelyeket az emberek fizetnek, amikor saját vállalkozást működtetnek. (Lásd: 10 adókedvezmény az önálló vállalkozók számára és az öt legnagyobb kihívás, amelyekkel a kisvállalkozása szembesül .)
A 20% -os QBI-levonást, amelyet 199A szakasz szerinti levonásnak is hívnak, az adókód azon részét követően, amely azt meghatározza, úgy számítják, hogy az adóalany képzett üzleti jövedelmének (1) 20% -a, plusz (adott esetben) a képzettek 20% -a közül a kevesebb. ingatlanbefektetési alapokból származó osztalékok és a nyilvánosan forgalmazott társasági jövedelem, vagyis az adóalany adóköteles jövedelmének 20% -a, levonva a nettó tőkenyereséget. A számítások meglehetősen bonyolultak, tehát a dolgok egyszerűségét megtartjuk azáltal, hogy nem az ingatlanbefektetési vagyon osztalékáról, vagy a nyilvános kereskedelemben részesedő társaság jövedelméről beszélünk.
199A. Szakasz Levonási fokozat megszüntetési szintek
Ha 315 000 dollár vagy annál kevesebb adóköteles jövedelem jelentkezik, ha közösen házasodsz be, és 157 500 dollár vagy annál kevesebb egyéb bejelentési státusz esetén, akkor igényelheted a teljes 20% -os levonást. Az adóügyi alap jelentés szerint azonban sok átruházó vállalkozás nagyvállalatok, és „a transzferekből származó üzleti jövedelmek nagy részét a legmagasabb egyedi adókulcsok alapján adóztatják.” Bizonyos fedezeti alapok, befektetési vállalkozások, gyártók és ingatlanvállalatok, például gyakran átmenő entitásként vannak felépítve. Így a korlátok sok adófizetőt érinthetnek.
Ha Ön egy adózó, aki átadási vállalkozást birtokol, és ha az adóköteles jövedelme meghaladja ezeket a korlátokat, akkor kitalálhatja, hogy milyen adólevonásra van szükség, ha van ilyen, az új adójogszabály szerint.
Az első dolog, amelyet meg kell határoznia, az a, hogy a saját tulajdonosa van-e, amit az IRS egy meghatározott szolgáltatási kereskedelemnek vagy vállalkozásnak (SSTB) hív. Ezek olyan vállalkozások, amelyek az egészségügy, jog, számvitel, biztosításmatematikai tudomány, előadóművészet, tanácsadás, atlétika, pénzügyi szolgáltatások, befektetési és befektetési menedzsment, kereskedelem, bizonyos eszközök kereskedelme, vagy olyan kereskedelem vagy üzlet területén működnek, ahol a fő eszköz a jó hírnév vagy egy vagy több alkalmazottjának képzettsége. ”Az IRS egyértelművé tette, hogy a homályos utolsó záradékot („… ahol a legfontosabb eszköz a jó hírnév vagy képesség… ”) a hírességek jövedelmére, például a a híres séfnek fizetést kell fizetni azért, hogy a konyhai eszközök használhassák a nevüket, vagy egy híres televíziós személyiségnek fizetni kell a megjelenésért.
Pénzügyi tanácsadók, vagyonkezelők, tőzsdei brókerek, könyvelők, orvosok, ügyvédek és más vállalkozások a megnevezett területeken SSTB-k. A többi nem az. Néhány érdekes kivétel az építészek, mérnökök és biztosítási ügynökök.
Az új adórendszer szerint általában jobb, ha nem egy SSTB birtoklása. Az SSTB-k tulajdonosai fokozatosan megszüntetik és korlátozzák a levonást. A 2018. évi fokozatos megszüntetés a házas adófizetők esetében 315 000–415 000 dollár, a többi adófizetők esetében pedig 157 500–207 500 dollár. Ezeket a számadatokat az inflációhoz minden évben ki kell igazítani. Ezen a tartományon belül a levonás korlátozott. Ezen tartományok felett nincs levonás.
Mi történik, ha egy nem SSTB átadási entitás tulajdonosa vagy? Tegyük fel, hogy egyedülálló és adóköteles jövedelme körülbelül 207 500 dollár. Ha Ön képesített üzleti jövedelemmel rendelkezik, akkor levonhatja ezt a levonást. Az Ön QBI-levonását azonban korlátozhatja az a W-2 bér, amelyet az üzleti vállalkozás fizetett az alkalmazottainak, és a kiigazítás nélküli alapot közvetlenül az Ön vállalkozásának tulajdonában lévő minősített ingatlan megszerzése után (UBIA). A levonást a teljes W-2 fizetés 50% -ának vagy a teljes kifizetett bér 25% -ának, az összes minősített ingatlan UBIA-jának 2, 5% -ánál magasabbra kell korlátozni.
Az üzleti struktúra megváltoztatása vagy a vállalkozás átsorolása
Scott A. Bishop, az MBA, a CPA / PFS, a CFP®, a pénzügyi tervezés partner- és ügyvezető alelnöke, a pénzügyi szakembereknek nem szabad pénzügyi tanácsadóként, nyugdíjazási tervezőként vagy biztosításmatematikumként besorolni magukat, hogy elkerüljék, hogy SSTB-nek tekintsék őket. a STA Wealth Management, LLC-nél, Houstonban, Texasban. "Különösen kizárják őket ebből a levonásból." - mondta.
Más megoldások, amelyeket a vállalkozások megkísérelnek használni, „szinte minden esetben nem fognak működni, mivel az IRS már vizsgálja őket” - tette hozzá Bishop.
Ezeket a megoldásokat „crack and pack” -nek vagy az üzlet felosztására két vagy több különböző vállalkozásra osztják, ugyanazon tulajdonossal, hogy elkülönítsék az SSTB jövedelmet és a nem az SSTB jövedelmet, és elkerüljék a QBI levonásának részleges vagy teljes kihagyását.
A 80/50 szabály szerint: „ha egy„ nem SSTB ”legalább 50% -os közös tulajdonban van egy SSTB-vel, és a„ nem SSTB ”tulajdonának vagy szolgáltatásának legalább 80% -át biztosítja az SSTB-nek, akkor a„ nem Az -SSTB ”szabályozással az SSTB részét képezi.” - magyarázza a CPA Jeffrey Levine, a New York-i BluePrint Wealth Alliance Garden City vezérigazgatója és pénzügyi tervezési igazgatója a Kitces.com blogbejegyzésében. Bizonyos vállalkozások képesek lehetnek megkerülni a 80/50 szabályt azáltal, hogy az SSTB és a nem SSTB vállalkozások közös tulajdonát 50% alá csökkentik.
Mi lenne, ha átalakító üzleti vállalkozását C társasággá változtatná a 21% -os átalányadó társasági adó mértékének kihasználása érdekében, ez egy újabb változás, amely 2018-ra újszerű a 2017. évi adócsökkentési és foglalkoztatási törvény alapján?
Bishop azt mondta, hogy általában nem jó ötlet átváltani egy átruházó társaságtól C társasággá az alacsonyabb 21% -os adószintet illetően, mivel az osztalékok kettős adóztatása történik az osztalékok felvételekor. Egy egyszerűsített példa megmutatja miért. Ha C-vállalata van, és 1 millió dollár C-corp jövedelmével rendelkezik, akkor 210 000 dollárral tartozol a társasági adóbevallás 21% -os adószintjén, az 1120-as nyomtatványon. Ezután, amikor a társaság osztalékot fizet, akkor ismét fizeti az adót. erre a megosztásra a személyes visszatérítéskor (1040 űrlap).
Hogyan lehet a legjobban csökkenteni a magas jövedelmű átruházó vállalkozók adófizetési kötelezettségét az új szabályok alapján? Brion Collins, a CFP®, a ChFC, a CLU, az ügyvezető igazgató és az ügyvezető Bronfman Rothschild, Delafield, Wis ". Ezek közé tartozik a nagyobb nyugdíjazási tervhez kapcsolódó hozzájárulások végrehajtása, például nyereségrészesedés vagy meghatározott juttatási programok, jótékonysági hozzájárulások levonása az adományozók által javasolt alapok átgondolt felhasználása révén, szándékosság a megvalósult tőkenyereségek és veszteségek szempontjából, és késleltetve a jövedelem, például nyugdíjfizetés, társadalombiztosítás vagy RMD az első évben. ”70 éves korú adóalanyok számára ésszerű lenne halasztani a nyugdíjszámláról a szükséges minimális elosztás első évét, és a következő évre kettőt venni, ha az adóköteles jövedelmet elegendő mértékben csökkentené. az adófizetőt a 2018. évi adószünet küszöbének alá kerülése.
Az üzleti tulajdonosok, akikre korlátozódik az adóköteles jövedelem 20% -ának kiszámítása, „esetleg szeretnék növelni az adóköteles jövedelmet Roth-konverziók révén vagy a nyugdíjazási terv halasztásának megváltoztatásával az adózás előtti helyett Roth-ra” - fejtette ki Collins. Mivel a minősített üzleti jövedelem-levonás a QBI 20% -ára vagy az adóköteles jövedelem 20% -ára korlátozódik, az eszköz- és bérteszt mellett az adófizetőknek nem lesz elég adóköteles jövedelem ahhoz, hogy a QBI-levonásból teljes mértékben részesüljenek.
Tegyük fel, hogy az adófizetõknek, akik közösen házasodnak be, 100 000 dollár átadási jövedelemmel és egyéb jövedelemmel nem rendelkeznek - magyarázta Collins. Az a személy jogosult a teljes összeg 20% -ának vagy 20 000 dollárnak a levonására. De miután elvégezte a szokásos 24 000 dolláros levonást, adóköteles jövedelme 76 000 dollár lenne. Mivel az adóköteles jövedelem 20% -a 15 200 USD, és ez kevesebb, mint a QBI 20% -a (20 000 USD), az adófizető csak 15 200, nem pedig 20 000 dollárt vonhat le. Ha azonban ez a személy a Roth IRA 24 000 dollár átváltást hajt végre, akkor az adóköteles jövedelem 100 000 dollár lesz, és az adófizető képes lesz a teljes 20 000 dolláros QBI levonást elvégezni.
Ez egy nagyon egyszerűsített példa - magyarázta Collins, de megmutatja, hogyan működnek az új adószabályok.
"Mások, akik nemrégiben nem vizsgálták felül a fizetés-osztalék-felosztásokat és a bérleti díjakat az ingatlanukhoz, amelyet vállalkozásukhoz használnak, jó ideje lehet ilyen áttekintést elvégezni annak érdekében, hogy azok ésszerűek legyenek" - mondta.
Collins megjegyezte, hogy míg az üzleti tulajdonosoknak rendszeresen felül kell vizsgálniuk a maguk és az alkalmazottak fizetési és bónuszrendszerét, sokan túl elfoglaltak és elhanyagolják ezt a feladatot. Különösen fontos, hogy ezt az áttekintést most az adóügyi tanácsadókkal együtt töltsük le, mivel a túl sok W-2 jövedelem csökkentheti a képesített üzleti jövedelem levonásának jogosultságát - miközben ha egy vállalkozás tulajdonosának túl alacsony a W-2 jövedelme, adószankciókhoz vezethet. Collins hozzátette, hogy a QBI megfontolások a bérleti és lízingdíjak felülvizsgálatát is jelenleg különösen fontosnak teszik.
Alsó vonal
Mielőtt a rendelettervezetek véglegessé válnak, a kormány október 1-jéig elfogadja a velük kapcsolatos nyilvános észrevételeket. Ezt követően október 16-án nyilvános meghallgatásra kerül sor. Amint az IRS a kapott információk alapján véglegesíti a rendeleteket, az érintett vállalkozók végül képesek lesznek arra, hogy magabiztosan végezzen olyan változtatásokat, amelyek minimalizálják adófizetési kötelezettségüket.
Amint ez a cikk megmutatta, a szabályokat nem könnyű megérteni. Az átruházó szervezetek magas jövedelmű tulajdonosai, különösen az SSTB-knek besoroltak, konzultálniuk kell egy adószakértővel olyan tervezési stratégiák kidolgozása érdekében, amelyek növelik annak valószínűségét, hogy a képzett üzleti jövedelem-levonásból a lehető legtöbb hasznot kapják.
