A részvényopciók olyan munkavállalói juttatások, amelyek lehetővé teszik számukra, hogy a munkaadó részvényeit a részvény piaci árának kedvezménnyel vásárolják meg. Az opciók nem tulajdonosi részesedést jelentenek, ám a részvény megszerzésével való gyakorlása ugyanis. Különböző típusú opciók vannak, mindegyiknek megvan a saját adózási eredménye.
Kulcs elvihető
- A részvényopciók két különféle kategóriába sorolhatók: törvényes, vásárlási vagy ösztönző részvényopciós tervek alapján nyújtott és nem kötelező opciók, amelyeknek nincs programja.Jövedelmezési eredmény akkor jelentkezik, ha a kötelező részvényopciók gyakorlása révén megszerzett részvényeket értékesít, amelyek alternatív minimális adót eredményeznek.Ha ha nem kötelező opciót gyakorolja, akkor be kell vonnia az állomány valós piaci értékét, amikor megszerezte, levonva minden olyan összeget, amelyet fizetett a részvényért. amit kap az eladáskor.
Kétféle részvényopció
A részvényopciók két kategóriába sorolhatók:
- Jogosult részvényopciók, amelyeket munkavállalói részvényvásárlási terv vagy ösztönző részvényopció (ISO) terv alapján kapnakNem kötelező részvényopciók, más néven nem minősített részvényopciók, amelyeket bármilyen típusú program nélkül nyújtanak
A kötelező részvényopciókra vonatkozó adószabályok
Az ISO vagy más kötelező részvényopció megadása nem eredményez azonnali jövedelmet, amely rendszeres jövedelemadó alá tartozik. Hasonlóképpen, az állomány megszerzésére vonatkozó opció gyakorlása nem generál azonnali jövedelmet, mindaddig, amíg a részvényt a megvásárlás évében birtokolja. Bevételi eredmények akkor jelentkeznek, ha később eladja az opció gyakorlásával megszerzett részvényeket.
Az ISO gyakorlása azonban az alternatív minimum adó, vagy az AMT - árnyék adórendszer alkalmazásával történő kiigazítást eredményez, amelynek célja annak biztosítása, hogy azok, akik rendszeres adóikat levonások és egyéb adókedvezmények révén csökkentik, legalább némi adót fizetjenek. A kiigazítás az ISO gyakorlása révén megszerzett részvények valós piaci értéke közötti különbség az állományért fizetett összeg, plusz az ISOért fizetett összeg, ha van ilyen. A kiigazításra azonban csak akkor van szükség, ha az állományhoz fűződő jogai átruházhatók, és az ISO gyakorlásának éve alatt nem esik jelentős veszteségveszély. És a részvények valós piaci értékét a kiigazítás céljából a megszűnési korlátozások figyelembevétele nélkül határozzák meg, amikor az állományban lévő jogok először átruházhatóvá válnak, vagy amikor a jogokat már nem fenyegeti jelentős esésveszély.
A 6251 forma segít kitalálni, hogy tartozik-e valamilyen AMT-hez az ISO gyakorlása után.
Hogyan működik a jelentéskészítés
Az ISO gyakorlásakor a munkáltató kiállítja a 3921-es űrlapot - az ösztönző részvényopciós terv gyakorlása a 423. szakasz c) pontja szerint , amely az adóbevalláshoz szükséges információkat nyújtja. Íme egy példa az űrlapból származó információk felhasználására. 3921 az ISO gyakorlásának jelentése:
Például ebben az évben gyakorolt egy ISO-t, hogy 100 részvényt szerezzen be, amelyek joga azonnal átruházhatóvá vált, és nem esik ki az elidegenítés jelentős kockázata. Fizett egy részvényenként 10 dollárt (a lehívási ár), amelyet a 3921-es formanyomtatvány 3. rovatában jelentenek. A lehívás időpontjában az állomány valós piaci értéke részvényenként 25 USD volt, amelyet az űrlap 4. rovatában jelentenek. A megszerzett részvények számát az 5. rovat tartalmazza. Az AMT kiigazítása 1500 dollár (2500 dollár mínusz 1000 dollár).
Amikor eladja az ISO vagy a munkavállalói részvényvásárlási terv gyakorlásával megszerzett részvényeket, akkor jelentést kell adnia az értékesítés nyereségéről vagy veszteségéről. Amikor a részvényeket diszkont módon szerezték meg egy munkavállalói részvényopció alapján, akkor megkapja a 3922-es űrlapot - Munkavállalói részvényvásárlási terv révén megszerzett készlet átruházása a munkáltatójától vagy a társaság transzferügynökétől . Az ezen az űrlapon található információk segítenek meghatározni a nyereség vagy veszteség összegét, valamint azt, hogy tőke vagy rendes jövedelem-e.
A nem kötelező részvényopciókra vonatkozó adószabályok
Az ilyen típusú részvényopciók esetében három esemény történik, amelyek mindegyikének megvan a maga adózási eredménye: Az opció megadása, az opció gyakorlása és az opció gyakorlása révén megszerzett részvények eladása. Ezen opciók beszerzése csak akkor adóztatható, ha azok valós piaci értékét könnyen meg lehet határozni (pl. Az opció aktív kereskedelmet folytatnak tőzsdén).A legtöbb esetben azonban nincs könnyen megállapítható érték, tehát az opciók nem eredményeznek adót.
Az opció gyakorlásakor a jövedelembe beszámítja a részvény valós piaci értékét a megszerzésének idején, levonva minden olyan összeget, amelyet a részvényért fizettek. Ez a W2-en jelentett rendes bérjövedelem, ezért növeli az adóalapot a készletben.
Később, amikor eladja az opciók gyakorlása révén megszerzett részvényt, tőkenyereséget vagy veszteséget számol be az adóalap és az eladásból kapott összeg közötti különbségről.
Alsó vonal
A részvényopciók értékes alkalmazotti előnyök lehetnek. Az adószabályok azonban összetettek. Ha részvényopciókat kap, akkor beszéljen az adószakértőjével annak meghatározására, hogy ezek az adószabályok hogyan hatnak rád.
