A split dolláros életbiztosítás nem biztosítási termék vagy ok az életbiztosítás vásárlásához. A split dollár olyan stratégia, amely lehetővé teszi az állandó életbiztosítási kötvény költségeinek és hasznainak megosztását. Bármilyen állandó életbiztosítási kötvény felhasználható, amely készpénzértéket épít fel.
Mi az a split dollár?
A legtöbb osztott dollár értékű életbiztosítási tervet az üzleti környezetben használják a munkáltató és a munkavállaló (vagy a társaság és a részvényes) között. A terveket azonban magánszemélyek között is létrehozhatják (néha magán-osztott dollárnak hívják), vagy egy visszavonhatatlan életbiztosítási alap (ILIT) útján is. Ez a cikk elsősorban a munkáltatók és a munkavállalók közötti megállapodásokat tárgyalja; sok szabály ugyanakkor minden tervhez hasonló.
Egy osztott dolláros tervben a munkáltató és a munkavállaló írásbeli megállapodást hajt végre, amely vázolja, hogyan osztják meg az állandó életbiztosítási kötvény prémium költségeit, készpénzértékét és haláleseti juttatásaikat. A felosztott dolláros terveket a munkáltatók gyakran használják, hogy kiegészítő előnyöket biztosítsanak a vezetők számára, és segítsék a kulcsfontosságú alkalmazottak megtartását. A megállapodás felvázolja, hogy a munkavállalónak mit kell teljesítenie, mennyi ideig marad érvényben a terv, és miként szünteti meg a terv. Idetartoznak azok a rendelkezések is, amelyek korlátozzák vagy megszüntetik az ellátásokat, ha a munkavállaló úgy dönt, hogy megszünteti a foglalkoztatást, vagy nem teljesíti az elfogadott teljesítménymutatót.
Mivel a megosztott dollárra vonatkozó tervekre nem vonatkozik semmilyen ERISA szabály, a megállapodás megírásának meglehetősen nagy mozgástere van. A megállapodásoknak azonban be kell tartaniuk az egyedi adó- és jogi követelményeket. Ezért szakképzett ügyvéddel vagy adószakértővel kell konzultálni a jogi dokumentumok elkészítésekor. A felosztott dollárra vonatkozó tervek nyilvántartást és éves adóbevallást is előírnak. Általában a házirend tulajdonosa, néhány kivételtől eltekintve, adóügyi szempontból is a tulajdonos. A szétosztott dollár alapú tervek hasznosságára is korlátozások vonatkoznak, az üzleti struktúrájától függően (például S Corporation, C Corporation stb.) És attól, hogy a terv résztvevői szintén az üzlet tulajdonosai.
Előzmények és szabályozás
A felosztott dollár-tervek évek óta fennállnak. 2003-ban az IRS új szabályok sorozatát tette közzé, amelyek az osztott dollár-terveket szabályozzák. A rendeletek két különféle elfogadható dollár-felosztási megállapodást vázoltak fel: gazdasági haszon és kölcsön. Az új rendeletek néhány korábbi adókedvezményt is eltávolítottak, ám a dollár felosztására irányuló tervek továbbra is kínálnak bizonyos előnyöket, többek között:
- Időbiztosítás, az IRS ideiglenes táblázata alapján, amely egyéves lejáratú díjakat tartalmaz az 1000 dolláros életbiztosítási védelemért (2001. évi táblázat), amely alacsonyabb költségekkel járhat, mint a fedezet tényleges költsége, különösen, ha a munkavállalónak egészségügyi problémái vannak vagy besorolva.A társasági dollár felhasználásának képessége a személyi életbiztosítás fizetésére, ami kihasználhatja az előnyöket, különösen, ha a társaság alacsonyabb adószintet mutat, mint a munkavállaló. Alacsony kamatlábak, ha az alkalmazandó szövetségi kamatláb (AFR), a terv végrehajtásakor a jelenlegi piaci kamatlábak alatt marad. A kölcsönökkel kapcsolatos tervek fenntartják a kamatlábat a terv elfogadásakor, még akkor is, ha a kamatlábak a jövőben emelkednek. Az a képesség, hogy segítsen minimalizálni az ajándék- és ingatlanadókat.
Gazdasági előny-megállapodás
A gazdasági haszonszerződés értelmében a munkáltató a kötvény tulajdonosa, fizeti a díjat, és jóváhagyja vagy átruházza a munkavállalóra bizonyos jogokat vagy előnyöket. Például a munkavállaló megengedheti a kedvezményezettek kijelölését, akik a biztosítási halálos ellátás egy részét megkapják. Az alkalmazotti gazdasági haszon értékét minden évben kiszámítják. A lejáratbiztosítást a 2001. évi táblázat megújítható lejáratú kamatlába alapján értékelik, és a kötvény pénzbeli értéke az év során bekövetkezett bármilyen növekedés. A munkavállalónak minden évben elszámolnia kell a kapott gazdasági haszon adóköteles jövedelmét. Ha azonban a munkavállaló az életbiztosítás futamidejének értékével vagy a kapott készpénzértékkel megegyező prémiumot fizet, akkor a jövedelemadó nem fizetendő.
Nem tőkeszerződés az, amikor a munkavállaló egyetlen haszna az életbiztosítás időtartamának egy része. A részvényenkénti szétosztott dolláros tervben az alkalmazott megkapja az életbiztosítási fedezetet, és érdekel a kötvény készpénzértékében. A tervek lehetővé tehetik a munkavállaló számára a készpénzérték kölcsönbe vételét vagy kivonását.
Hitelmegállapodás
A hitelmegállapodás lényegesen bonyolultabb, mint a gazdasági haszon terv. A hitelmegállapodás értelmében a munkavállaló a kötvény tulajdonosa, és a munkáltató fizeti a díjat. A munkavállaló biztosíték átruházása révén visszavonja a munkáltató érdekét a politikában. A biztosíték átruházása korlátozza a politikát, amely korlátozza azt, amit a munkavállaló tehet a munkaadó hozzájárulása nélkül. Egy tipikus biztosítékátruházás a munkáltató számára a munkavállaló halálakor vagy a megállapodás megszűnésekor nyújtott kölcsönök behajtása.
A munkáltató által fizetett díjakat a munkavállalónak nyújtott kölcsönként kell kezelni. Technikailag minden évben a díjbefizetést külön kölcsönként kezelik. A hitelek strukturálhatók lejárati vagy keresleti formában, és megfelelő kamatlábbal kell rendelkezniük az AFR alapján. A kamatláb azonban a jelenlegi piaci kamatlábak alatt lehet. A kölcsön kamatlába változik, attól függően, hogy miként készül a megállapodás, és mennyi ideig marad érvényben.
Split-dollár tervek befejezése
A felosztott dollárra vonatkozó tervek a munkavállaló halálán vagy a megállapodásba foglalt jövőbeni időpontban (gyakran nyugdíjba vonulással) szűnnek meg.
A munkavállaló idő előtti halála esetén - a megállapodástól függően - a munkáltató visszatéríti a befizetett díjakat, a készpénzértéket vagy a kölcsönök tartozását. A visszafizetéskor a munkáltató korlátozza a kötvényt, és a munkavállaló megnevezett kedvezményezettjei, ideértve az ILIT-t is, a fennmaradó összeget adómentes haláleseti juttatásban részesítik. (A kapcsolódó olvasmányhoz lásd: Az osztott dollár fedezetének felépítése és adóztatása.)
Ha a munkavállaló teljesíti a megállapodás feltételeit és követelményeit, akkor a hitelmegállapodás alapján minden korlátozást felszabadítanak, vagy a kötvény tulajdonjogát a gazdasági haszonszerzés keretében a munkavállaló átruházza. A megállapodás megszövegezésének módjától függően a munkáltató visszatérítheti a befizetett díjakat vagy azok egy részét vagy pénzbeli értékét. A munkavállalónak most van a biztosítási kötvény. A kötvény értékét a munkavállaló kompenzációként adóztatja, és a munkaadó számára levonható.
Alsó vonal
Mint sok nem képesített terv, a dollár felosztása is hasznos eszköz lehet azoknak a munkáltatóknak, amelyek további előnyöket kívánnak biztosítani a kulcsfontosságú alkalmazottak számára.
