Hogyan működnek a nem képesített halasztott kompenzációs tervek
A nem minősített halasztott kompenzációs (NQDC) terv lehetővé teszi a szolgáltatónak (pl. Munkavállalónak), hogy egy év alatt bért, bónuszt vagy egyéb kompenzációt szerezzen, de egy későbbi évben megkapja a jövedelmet - és halasztja el rájuk a jövedelemadót. Ezzel a jövőben jövedelem származik (gyakran azután, hogy elhagyták a munkaerőt), és csökkentheti a jövedelem után fizetendő adót, ha a személy alacsonyabb adócsoportban van, amikor a halasztott kompenzáció megérkezik.
Kulcs elvihető
- A nem minősített halasztott kompenzáció (NQDC) olyan kompenzáció, amelyet egy alkalmazott megszerez, de még nem kapott meg a munkáltatójától. Az adójog előírja, hogy a tervet írásban kell készíteni; a fizetendő összeget, a fizetési ütemtervet és a fizetést eredményező kiváltó eseményt meghatározó tervdokumentum (ok); és hogy a munkavállaló visszavonhatatlanul megválaszthassa a kompenzáció megszerzésének évét megelőzően a kompenzációt. Az NQDC tervek tervezett adókedvezményei csak akkor valósulnak meg, ha a terv megfelel az adójogi követelményeknek, és más korlátozások megterhelővé válhatnak.
Az NQDC terv feltételei
A halasztott kompenzációs tervek lehetnek minősítők vagy nem megfelelőek. A nem képesített típust a munkáltató hozza létre annak érdekében, hogy a munkavállalók elhalasszák a kompenzációt, amelyet jogilag kötelező joguk van kapni. Az NQDC terveknek számos fajtája létezik (ezeket 409A terveknek is hívják, a 2004-ben bevezetett adókatalógus szakasz után); az itt tárgyalt alapvető alapvető finanszírozási terv az éves kompenzáció egy részének halasztására (a leggyakoribb típus).
Az adójog előírja, hogy a tervnek teljesülnie kell a következő feltételek közül:
- A terv írásban van. A tervdokumentumok meghatározzák az összeg elhalasztásának időpontjában a fizetendő összeget, a fizetési ütemtervet és a kiváltó eseményt, amely a kifizetést eredményezi. Hat megengedett kiváltó esemény van: rögzített dátum, szolgálattól való elválasztás (pl. Nyugdíjba vonulás), a társaság tulajdonjogának vagy irányításának megváltozása, rokkantság, halál vagy előre nem látható vészhelyzet. Más események, mint például a tandíj fizetése a gyermekért, a társaság pénzügyi helyzetének megváltozása vagy a nagy adószámla, nem megengedett kiváltó események.A munkavállaló visszavonhatatlan választást hajt végre a kompenzáció elhalasztása előtt a kompenzáció megszerzésének éve előtt. A jutalékok kifizetésére azonban külön választási szabály vonatkozik.
Az NQDC terv olyan feltételeket is előírhat, mint például a társasággal való versenytől való tartózkodás vagy a nyugdíjba vonulás után tanácsadói szolgáltatások nyújtása.
A halasztott összeg ésszerű megtérülési rátát keres a munkáltató által a halasztás időpontjában. Ez lehet egy tényleges eszköz vagy mutató megtérülési rátája - mondjuk a Standard & Poor's 500 index hozama. Így a felosztás során tartalmazzák mind a kompenzációt, mind pedig az e kompenzációból származó jövedelem összegét (bár tényleges jövedelem nincs; ez csupán egy könyvelési tétel).
A törvény szigorú feltételeinek megsértése durva eredményeket eredményez. Az összes halasztott kompenzáció azonnal adóköteles. Sőt, erre az összegre 20% büntetést és kamatot számítanak fel.
Példák az NQDC tervekre
Az NQDC tervek kiegészítő végrehajtó nyugdíjazási tervekre (SERP), önkéntes halasztási tervekre, 401 (k) köré kiterjedő tervekre, többlet juttatási tervekre, valamint tőkemegállapodásokra, bónusztervekre és távozási díjakra vonatkoznak.
A tanárok fizetése nem képesített kompenzációs terv, amely megfelel az IRC 409A szakaszának. Ha egy tanár évente 54 000 dollárt keres és 2016. augusztus 1-jétől 2017. május 31-ig dolgozik, akkor havonta 5400 dollárt keres. Ha a tanárnak csak a dolgozó hónapok után fizetnek, akkor havonta 5 400 dollárt fizet 10 hónapig. Ha azonban 12 hónapon túl fizetnek, havonta 4500 dollárt keres.
A fenti példákban a tíz havi fizetéssel a tanár 2016-ban 27 000 dollárt, 2017-ben pedig 27 000 dollárt keres. A 12 hónapos fizetéssel 2016-ban 22 500 dollárt, 2017-ben pedig 31 500 dollárt keres. A ledolgozott órák alapján, ha 2016-ban 4500 USD értékű 12 hónapos fizetést fizettek ki, és az IRC 409A szakaszában a 2016-tól kezdődő 4500 USD nem minősül halasztott kompenzációnak, amely megfelel a kódex követelményeinek.
Előnyök a munkaadók számára
Mivel az NQDC tervek nem minősülnek, vagyis nem vonatkoznak a munkavállalói nyugdíjjogosultságról szóló törvényre (ERISA), nagyobb rugalmasságot kínálnak a munkaadók és a munkavállalók számára. Az ERISA-tervektől eltérően a munkáltatók úgy dönthetnek, hogy az NQDC-terveket csak azoknak a vezetőknek és kulcsfontosságú alkalmazottaknak kínálják, akik valószínűleg használják és profitálnak belőlük. Nincsenek megkülönböztetésmentességi szabályok, így a halasztást nem kell felajánlani a rangsorhoz. Ez jelentős rugalmasságot biztosít a társaságnak a terv testreszabásában. A terveket "arany bilincsként" is használják az értékes alkalmazottak fedélzetén tartására, mivel a társaság nyugdíjazás elõtti elhagyása halasztott juttatások elvesztését eredményezheti.
Az NQDC terv hasznos lehet a pénzáramlás szempontjából, mivel a jelenleg megszerzett kompenzáció csak a jövőben fizetendő. A kompenzáció azonban a társaságnak nem adóztatható le, amíg azt ténylegesen meg nem fizetik.
Az NQDC terv felállításának és adminisztrációjának költségei minimálisak. A kezdeti jogi és számviteli díjak megfizetése után nincsenek különleges éves költségek, és nincs szükség a Belső Bevételi Szolgálatra (IRS) vagy más kormányzati ügynökségekre történő bejelentésre.
Előnyök a munkavállalók számára
Korlátlan megtakarítás és adókedvezmény
Az IRS szigorú korlátozásokat határoz meg a képesített nyugdíjazási tervhez hozzájáruló pénzmennyiségre, például 401 (k). A halasztott kompenzációs terveknek nincsenek ilyen szövetségileg engedélyezett korlátjai, bár a munkáltatók az Ön kompenzációja alapján meghatározhatják a járulékkorlátot. Nagyon kompenzált munkavállalóként maximalizálhatja a 401 (k) összegű hozzájárulást, majd korlátozás nélkül folytathatja nyugdíjmegtakarításainak létrehozását az NQDC terv segítségével.
A kompenzáció bármely összegének elhalasztása csökkenti az éves adóköteles jövedelmét. Ez viszont alacsonyabb adószintet eredményezhet, további csökkentve az adókötelezettségét minden évben. A halasztott kompenzációra azonban továbbra is a FICA és a FUTA adók vonatkoznak abban az évben, amikor azt megszerezték.
Befektetési lehetőségek
Sok NQDC terv a 401 (k) tervhez hasonló befektetési lehetőségeket kínál, például a befektetési alapok és a részvényopciók. Az NQDC tervek nemcsak a divatos betétszámlák a magas hengerek számára. Ehelyett lehetővé teszik, hogy idővel növekedjék vagyonod. Nagyobb mértékben is befektethet, mivel a hozzájárulások korlátlanok, növeli a jelentősebb haszon lehetőségét.
Hátrányok a munkavállalók számára
Szigorú forgalmazási ütemterv
A 401 (k) -el ellentétben az NQDC tervből előre kell ütemeznie a terjesztéseket. Ahelyett, hogy nyugdíjba vonulását követően bármikor visszavonhatta volna a pénzeszközöket, a jövőben valamikor meg kell választania az elosztási dátumot. A szétosztást a megadott napon kell elvégeznie, függetlenül attól, hogy szükség van-e pénzeszközökre, vagy hogy van a piac. Ez azt jelenti, hogy az év adóköteles jövedelme növekszik, és a felosztás ütemezése azt jelentheti, hogy a befektetési portfóliójában lévő eszközöket veszteséggel likvidálják.
Az NQDC terv csak bizonyos feltételek mellett engedélyezheti a későbbi halasztást vagy a választások megváltoztatását (például halasztott kompenzációt kaphat 70, nem 65 éves korban). Ez megköveteli, hogy a következő választásokat legalább 12 hónappal a kifizetés eredetileg tervezett kezdőnapja előtt meghozzák, hogy a következő választási módosítás legalább öt évvel késleltesse a fizetési határidőt, és hogy a választás legalább 12 hónapig érvényes. készítés után.
Nincs korai visszavonási rendelkezés
Annak ellenére, hogy nem kedvelik, azok a munkavállalók, akik hozzájárulnak a 401 k-os tervhez vagy más képesített tervhez, törvényesen bármikor jogosultak pénzeszközök felvételére. Míg az egy bizonyos kor előtt meghozott elosztások adószankciókat vonhatnak maguk után, semmi sem akadályozza meg, hogy vészhelyzetben hozzáférhessen pénzeszközökhöz. Ezenkívül a legtöbb terv több büntetés nélküli korai visszavonást ír elő, ha bizonyítani tudja pénzügyi nehézségeit.
Az NQDC tervek viszont nem tartalmaznak ilyen rendelkezéseket. A pénzeszközöket a felosztási ütemterv szerint és legkorábban el kell vonnia. Az NQDC tervhez hozzájárult pénzeszközök nem érhetők el a kijelölt elosztási időpont előtt, még akkor sem, ha sürgős pénzügyi szükséglete van, amelyet más eszközökkel nem tud kielégíteni.
Nincs ERISA védelem
Mivel az NQDC tervek nem tartoznak az ERISA hatálya alá, ezért nem biztosítják ugyanolyan védelmet a hitelezőkkel szemben, mint a többi nyugdíjazási terv. Valójában, mint terv-résztvevő, nem rendelkezik semmilyen számlával, mert a munkáltató a halasztott összeggel csökkenti az Ön kompenzációját, ahelyett, hogy pénzeszközöket helyezne el egy pénzügyi intézménynél vezetett számlára. A munkavállalói halasztás összege a munkáltató mérlegében fennálló kötelezettséget képviseli, ami lényegében az NQDC tervet fedezetlen kölcsönként teszi lehetővé a hitelező munkavállaló és a hitelfelvevő munkáltató között.
Ha a terv nem finanszírozott, akkor támaszkodnia kell a munkáltató ígéretére, hogy a jövőben a terjesztési ütemterv szerint fizeti. Ha a munkáltató nehéz helyzetbe kerül, és tartozásait kell fizetnie, akkor a hitelezők igényelhetik azokat az összegeket, amelyeket esetleg a munkavállalói juttatások kifizetésére használtak fel. A finanszírozott NQDC tervek nagyobb védelmet nyújtanak a munkavállalói hozzájárulások számára, de a halasztások általában abban az évben adóztathatók, amikor megszerezték őket, és ezzel érvénytelenítik az adómentes előnyöket, amelyeket a nem finanszírozott tervek nyújtanak.
Van egy másik pénzügyi kockázat: a halasztott kompenzáció után fizetett megtérülési ráta. Előfordulhat, hogy egy alkalmazott halasztás nélkül magasabb hozamot szerezhet az adózás utáni összegnél, mint amit a halasztott kompenzációs terv fizet.
Alsó vonal
Az NQDC terv kiegészítheti vagy helyettesítheti a képesített nyugdíjazási tervet, hogy nyugdíjmegtakarítást hozzon létre egy alkalmazott számára adókedvezmény alapján. Használható független vállalkozók, vállalati igazgatók és más nem-személyzet számára is. A tervezett adókedvezmények azonban csak akkor valósulnak meg, ha a terv megfelel az adójogi követelményeknek, és más korlátozások megterhelővé válhatnak.
