Mi az a költségvetés?
A költségvetés a bevétel és a kiadások előrejelzése egy meghatározott jövőbeli időszakra. A költségvetéseket a vállalatok, kormányok és háztartások használják fel. A költségvetés a vállalkozás hatékony működésének szerves része. A vállalatok költségvetésének megtervezése cselekvési tervként szolgál a vezetők számára, és összehasonlítási pontként szolgál egy időszak végén.
A vállalatok költségvetési folyamata kihívást jelenthet, különösen akkor, ha az ügyfelek nem fizetnek időben vagy a bevétel és az értékesítés időszakos. Különböző típusú költségvetések vannak, amelyeket a vállalatok használnak, ideértve a működési és a fő költségvetéseket, valamint a statikus és rugalmas költségvetéseket., azt vizsgáljuk, hogy a vállalatok hogyan közelítik meg a költségvetés-tervezést, és hogyan kezelik a vállalatok a költségvetésük hiányát.
Kulcs elvihető
- A költségvetés a bevétel és a kiadások előrejelzése egy meghatározott időszakra. A költségvetés a vállalkozás hatékony működésének szerves része. A statikus költségvetés olyan számokból álló költségvetés, amelyek a tervezett outputokon és inputokon alapulnak a cég minden egyes részlege számára.A cash flow-költségvetés segít a vezetőknek meghatározni a társaság által generált készpénz mennyiségét A rugalmas költségvetés tartalmazza a tényleges eredményeket, és összehasonlítja a vállalat statikus költségvetésével az esetleges eltérések azonosítása érdekében.
Hogyan működnek a költségvetések?
Amikor a legtöbb ember költségvetésre gondol, a háztartások költségvetése eszébe jut. Noha a vállalatok költségvetési folyamata összetetté válhat, a költségvetés általában összehasonlítja a társaság bevételeit vagy nyereségét az adott időszak költségeivel vagy költségeivel.
Természetesen a folyamat része csak annak meghatározása és előrejelzése, hogy mennyit költenek a különféle költségekre, és az eladások tervezése. A vállalati vezetőknek számtalan más tényezővel kell küzdeniük, ideértve a tőkeköltségek előrejelzését is, amelyek állóeszközök, például gépek vagy új gyár nagy vásárlásai.
A vállalatoknak meg kell tervezniük a folyamatos készpénzigényüket, a bevételkiesést és a gazdasági hátteret is. A vállalkozás típusától függetlenül a költségvetés felhasználásával történő teljesítménymérési képesség kritikus jelentőségű a társaság általános pénzügyi helyzetében.
Költségvetési típusok
Az alábbiakban bemutatjuk a költségvetés néhány leggyakoribb típusát, amelyet a vállalatok számuk előrejelzésekor használnak.
Fő költségvetés
A legtöbb vállalat indul egy költségvetéssel, amely előrejelzés az egész vállalat számára. A fő költségvetés általában az egész pénzügyi évet előrejelzi. A fő költségvetés tartalmazza az eredménykimutatás, a mérleg és a cash flow kimutatás tételeire vonatkozó előrejelzéseket. Ezek az előrejelzések tartalmazhatnak bevételeket, költségeket, működési költségeket, értékesítéseket és tőkeköltségeket.
Statikus költségvetés
A statikus költségvetés olyan költségvetés, amelynek számai a tervezett outputokon és inputokon alapulnak a cég minden egyes részlege számára. A statikus költségvetés általában a költségvetés tervezésének első lépése, amely meghatározza, hogy mekkora összeggel rendelkezik egy vállalat és mennyit fog költeni. A statikus költségvetés a rögzített költségeket veszi figyelembe, amelyek nem változnak vagy függnek a termelési mennyiségektől és az eladásoktól. Például a bérleti díj rögzített költség lenne, függetlenül a vállalat eladási mennyiségétől.
Egyes iparágak, mint például a nonprofit szervezetek, adományokat és támogatásokat kapnak, és statikus költségvetést eredményeznek, amelyet nem haladhatnak meg. Más iparágak statikus költségvetést használnak kiindulási pontként vagy kiindulási számként, hasonlóan a fő költségvetéshez, és a költségvetési év végén kiigazításokat hajtanak végre, ha többé-kevésbé szükséges a költségvetésben. Statikus költségvetés létrehozásakor a vezetők gazdasági előrejelzési módszereket használnak a reális számok meghatározására.
Működési költségvetés
A működési költségvetés magában foglalja a társaság napi üzleti műveleteiből származó költségeket és bevételeket. A működési költségvetés a működési költségekre összpontosít, ideértve az eladott áruk költségeit (COGS) és a bevételeket vagy bevételeket. A COGS a termeléshez kötődő közvetlen munka és közvetlen anyagok költsége.
A működési költségvetés az áruk és szolgáltatások előállításához közvetlenül kapcsolódó általános és adminisztratív költségeket is képviseli. A működési költségvetés azonban nem tartalmazna olyan tételeket, mint a beruházások és a hosszú lejáratú adósságok.
Cash-flow költségvetés
A pénzforgalmi költségvetés segít a vezetőknek meghatározni a társaság által egy adott időszakban előállított készpénz összegét. A készpénzbeáramlás és -kiáramlás egy vállalat számára fontos, mivel a költségeket a keletkezett pénzből kell megfizetni. Például a vevőkövetelések - azaz az ügyfelek tartozásainak - beszedésének nyomon követése segítheti a vállalatokat az adott időszakban esedékes készpénz előrejelzésében. A készpénz előrejelzése kihívást jelenthet, ha az ügyfeleknek 30 napos határidőt kell megadniuk a számla fizetésére, ehelyett pedig 90 napon belül kell fizetniük.
A pénzforgalmi költségvetés segít megvizsgálni a múltbeli gyakorlatokat, hogy megvizsgálja, mi működik, és mi nem, és kiigazításokat végezzen. Például egy társaság rövid távú működőtőke-hitelkeretet kérhet egy banktól annak biztosítása érdekében, hogy készpénzt fizetjenek abban az esetben, ha az ügyfél későn fizet. A társaságok emellett rugalmasabb opciókat is kérhetnek számlákkal szemben - vagyis a beszállítókkal szemben esedékes pénzt -, hogy segítsék a rövid távú cash-flow igényeket.
Költségvetés használata a teljesítmény értékeléséhez
Az időszak lejártát követően a vezetőségnek összehasonlítania kell az előrejelzéseket a statikus vagy a fő költségvetésből a vállalat teljesítményéhez. Ebben a szakaszban a vállalatok kiszámítják, hogy a költségvetés megfelel-e a tervezett kiadásoknak és bevételeknek.
Rugalmas költségvetés
A rugalmas költségvetés olyan költségvetés, amely a tényleges outputon alapuló számadatokat tartalmaz. A rugalmas költségvetést összehasonlítják a vállalat statikus költségvetésével, hogy meghatározzák az eltéréseket (vagy különbségeket) az előrejelzett kiadások és a tényleges kiadások között.
Rugalmas költségvetéssel a költségvetésben szereplő dollárértékeket (azaz a költségeket vagy az eladási árakat) megszorozzuk a tényleges egységekkel annak meghatározásához, hogy melyik számot kapnak a kibocsátás vagy az értékesítés szintje. A számítás eredménye a termeléshez kapcsolódó összes változó költség. A rugalmas költségvetés második alkotóeleme a rögzített költségek. A rögzített költségek általában nem különböznek a statikus és a rugalmas költségvetés között.
Mivel a rugalmas költségvetés az aktuális időszak számát - értékesítés, bevétel és kiadások - használja, segíthetnek több forgatókönyv alapján előrejelzések készítésében. A vállalatok különféle outputok, például értékesítés vagy előállított egységek alapján számíthatnak különféle eredményeket. A rugalmas vagy változó költségvetés segít a vezetőknek mind az alacsony, mind a magas teljesítmény tervezésében, hogy segítsenek felkészülni az eredménytől függetlenül.
Költségvetési variációk
Mint korábban kifejtettük, eltérések merülhetnek fel a statikus költségvetés és a tényleges eredmények között. A két közös varianciát rugalmas költségvetési varianciának és értékesítési volumen varianciának nevezzük.
A rugalmas költségvetési szórás összehasonlítja a rugalmas költségvetést a tényleges eredményekkel annak meghatározása érdekében, hogy az árak vagy költségek milyen hatással voltak a műveletekre.
Az értékesítési volumen szórása összehasonlítja a rugalmas költségvetést a statikus költségvetéssel, hogy meghatározzák azt a hatást, amelyet a vállalat értékesítési tevékenységi szintje gyakorolt a működésére.
E két költségvetésből egy társaság egyedi, rugalmas és statikus költségvetéseket dolgozhat ki működésének bármely elemére. Az eltéréseket kedvező vagy kedvezőtlen besorolásra kell besorolni.
Ha az értékesítési volumen eltérése kedvezőtlen (a rugalmas költségvetés kevesebb, mint a statikus költségvetés), akkor a vállalat eladásai (vagy a termelés termelési volumenbeli varianciájú) a vártnál alacsonyabbak lesznek.
Ha azonban a rugalmas költségvetési szórás kedvezőtlen lenne, akkor az árak vagy költségek eredménye lenne. Annak megismerésével, hogy a vállalat mikor hiányzik, vagy túllépi a jelet, a vezetők hatékonyabban tudják felmérni a vállalat teljesítményét, és az eredmények felhasználásával elvégezhetik a szükséges módosításokat.
A rugalmas költségvetés segíthet a vállalatoknak mind a változó, mind a rögzített költségek elszámolásában, dinamikusabb folyamatot hozhat létre, és jobb előrejelzésekhez vezethet.
Költségvetés végrehajtása
A legtöbb társaság esetében a költségek időről időre felbukkannak. A statikus költségvetések általában iránymutatásként szolgálnak, vagyis megváltoztathatók vagy módosíthatók, ha a varianciákat rugalmas költségvetés segítségével azonosítják. A költségvetés-tervezés különféle típusainak megértésével a vezetők rengeteg információt szerezhetnek a költségvetési eltérések elemzésével, amelyek megalapozottabb üzleti döntésekhez vezetnek.
