A pénzügyi és vezetői számvitelben az eredendő kockázatot úgy határozzák meg, hogy a számviteli kimutatásokban téves vagy félrevezető információk származnak, amelyek nem az ellenőrzések kudarcából származnak. A benne rejlő kockázatokkal kapcsolatos események a leggyakoribbak, ha a könyvelőknek a szokásosnál nagyobb mértékű ítéletet és közelítést kell alkalmazniuk, vagy ha összetett pénzügyi eszközökről van szó. Gyakran előfordul, amikor egy vállalat előretekintő pénzügyi kimutatásokat készít.
Az ellenőrzési kockázatok típusai
A benne rejlő kockázat megértése elősegíti, hogy azt a könyvvizsgálati kockázatelemzés összefüggésébe helyezzük. Az ellenőrzési kockázat a hiba kockázata az ellenőrzés során, és hagyományosan három különböző típusra bontható.
- Ellenőrzési kockázat: Az ellenőrzési kockázat akkor fordul elő, ha pénzügyi hibás állítás következik be a vállalkozásban a megfelelő számviteli ellenőrzés hiánya miatt. Ez legvalószínűbben csalás vagy lusta számviteli gyakorlat formájában jelentkezik. Felderítési kockázat: Az is lehetséges, hogy az auditorok egyszerűen nem észlelnek egy egyébként könnyen észrevehető hibát a pénzügyi számlákban. Ezt detektálási kockázatnak nevezik. Általában a felismerési kockázatot a mintában szereplő tranzakciók számának növelésével ellensúlyozzák a tesztelés során. Belső kockázat: A legfontosabb könyvvizsgálati kockázati elemek közül a legveszélyesebbnek tekinthető, a belső kockázatot nem lehet könnyen elkerülni az auditorok fokozott képzése vagy az ellenőrzési folyamat során ellenőrzések létrehozása révén. Ennek ellenére ez az egyik olyan kockázat, amelyet az auditoroknak és elemzőknek a pénzügyi kimutatások felülvizsgálatakor kell keresniük, az ellenőrzési és felderítési kockázatokkal együtt.
A benne rejlő kockázatok általános példái
Az inherens kockázat gyakori a pénzügyi szolgáltatási ágazatban. Ennek okai között szerepel a pénzügyi intézmények szabályozásának összetettsége (a szabályok és rendeletek nagy és folyamatosan változó száma), a kapcsolt vállalkozások nagy hálózata, valamint származékos termékek és más bonyolult eszközök fejlesztése, amelyek értékeléséhez bonyolult számítások szükségesek.
A pénzügyi intézmények gyakran hosszú és bonyolult kapcsolatban állnak több féllel. Egy holdingtársaság egyszerre több különféle egységgel is részt vehet, mindegyik irányíthatja a speciális célú eszközöket és más mérlegen kívüli szervezeteket. Előfordulhat, hogy minden szervezeti struktúra szintjén nagyszámú befektető és ügyfél kapcsolat áll fenn. A kapcsolt felek közismert módon kevésbé átláthatók, mint különálló szervezetek is.
Az üzleti kapcsolatok magukban foglalják az auditorokkal való kapcsolatokat; mind a kezdeti, mind az ismételt könyvvizsgálói kapcsolatfelvétel valamilyen vele járó kockázatot jelent. A kezdeti auditorokat eláraszthatják a bonyolultság vagy az új témák. Az ismételt elkötelezettség a személyes kapcsolatok miatt túlbizonytalanságot vagy lazaságot okozhat.
A nem rutin számlák vagy tranzakciók bizonyos belső kockázatot jelenthetnek. Például a tűzkár elszámolása vagy egy másik társaság megszerzése nem elegendő ahhoz, hogy az auditorok kockáztassák, hogy túl sokat vagy túl kevés figyelmet fordítanak az egyedi eseményre.
A belső kockázat különösen akkor fordul elő, ha a vezetés sok átvilágítást, közelítést vagy értékmegítélést igényel. A valós értéken történő számviteli becsléseket nehéz elkészíteni, és a valós érték folyamata jellegét nyilvánosságra kell hozni a számviteli kimutatásokban. Lehet, hogy az auditoroknak meg kell vizsgálniuk és megkérdezniük a cég döntéshozóit a becslési technikákról a hibák csökkentése érdekében. Az ilyen típusú kockázat megnövekszik, akár ritkán, akár először.
