Az életbiztosítás pénzügyi védelmet nyújt több millió ember számára Amerikában és szerte a világon. Nem minden életpolitikát vásárolnak az egyének; sok társaság és más intézmény életbiztosítást is használ különféle célokra, például likviditás biztosítására. De az életbiztosítás vállalati tulajdonjogára vonatkozó szabályok valamivel összetettebbek, mint az egyéni vagy csoportos kötvényeken. Ez a cikk a vállalati életbiztosítás (COLI) történetét, célját és adóztatását vizsgálja Amerikában.
Mennyit kell életbiztosítással viselnie?
A COLI jellege és célja Ahogy a neve is kimondja, a COLI az életbiztosításra vonatkozik, amelyet egy társaság vásárol saját felhasználására. A társaság vagy a teljes vagy részleges kedvezményezett a kötvényen, és egy alkalmazott vagy alkalmazottak csoportja, a tulajdonos vagy az adós szerepel a biztosított (ok) ban. Alapvetően a COLI különbözik a csoportos életbiztosítási kötvényektől, amelyeket általában a társaságok legtöbb alkalmazottjának vagy az összes alkalmazottnak kínálnak, mivel az ilyen típusú biztosítás a munkavállalók és családtagjaik, és nem magának a társaságnak a védelmét szolgálja. A COLI sokféle módon felépíthető sokféle cél elérése érdekében. Az egyik leggyakoribb bizonyos típusú nem minősített tervek finanszírozása, például egy osztott dolláros életbiztosítási kötvény finanszírozása, amely lehetővé teszi a társaság számára, hogy megtérítse prémiumát a politikába, úgy nevezi ki magát kedvezményezettnek, hogy a fizetett díj összege a a fennmaradó összeg annak a munkavállalónak felel meg, aki a kötvényen biztosított. A COLI egyéb formái magukban foglalják a kulcsfontosságú személyek életbiztosítását, amely a társaság számára kulcsfontosságú alkalmazott halála esetén fizeti meg a halálesetet, valamint az elhunyt partner vagy vállalkozás tulajdonosának megvásárlását finanszírozó vétel-eladási megállapodásokat. Sok esetben a haláleseti juttatást az elhunyt tulajdonában lévő társasági részvények egy részének vagy egészének megvásárlására használják (például egy szorosan működő vállalkozásnál). A COLI-t gyakran használják a különféle típusú munkavállalói juttatások finanszírozási költségeinek megtérítésére is.
A COLI története valamilyen formában létezik már több mint 100 éve; A "halott paraszt" biztosítási beceneve a 19. századi Oroszországból származik, ahol a gazdagok feudális jobbágyokat vásároltak és adtak el ingatlanként. Az uralkodó osztály tagjai „vásárolhatnak” olyan halott jobbágyokat, amelyeket az előző népszámlálásokban számoltak a korábbi tulajdonosoktól, hogy morbid erőfeszítéseket tegyenek arra, hogy hitelbiztosítékot szerezzenek. A társaságok 100 évvel később használtak a COLI-t Amerikában annak érdekében, hogy kihasználják a belső bevétel-kódozat kiskapját, amely lehetővé tette az adóbeszéd egyfajta formáját, ahol az életbiztosítási kötvény tulajdonosa nagy hiteleket vehetett fel a kötvény pénzbeli értékéből, majd levonható kamatot fizethet. a kötvénybe visszafizetett összegekből, amelyeket viszont nem számítottak be a biztosítástulajdonos jövedelmének. A Belső Bevételi Szolgálat (IRS) végül ezt a kiskapint egy kötvényenkénti 50 000 dolláros készpénzértékre korlátozta, ám a COLI adómentességként való felhasználása az 1980-as években folytatódott, amikor sok cég sok kötvényt vásárolna legalacsonyabb szintű alkalmazottainak (gyakran anélkül, hogy tudásuk és / vagy beleegyezésük alapján), majd vesznek kölcsönöket e politikák pénzbeli értékéből. A társaságok által kapott adólevonások gyakran meghaladták a befizetett díjak tényleges költségeit. Ezenkívül a társaság a haláleseti juttatást beszerezné a biztosítási kötvényből, ha a munkavállaló meghalt, kevés vagy semmit hagyva a munkavállaló családjának vagy birtokának. Az 1990-es években e tevékenység nagy része elmúlt, amikor az IRS visszaszorította ezt az eljárást az adóbíróságokon, és többnyire kedvező döntéseket hozott.
A COLI-ra vonatkozó jelenlegi adójogi törvény A COLI-ra vonatkozó adószabályok meglehetősen összetettek, és egyes esetekben is eltérőek az egyes államokban. Az életbiztosítás az egyik legeredményesebb adókedvezményes jármű; az életpolitikából származó haláleseti juttatások mindig adómentesek az egyéni és csoportos politikák esetében. Ez azonban nem mindig igaz a vállalatok tulajdonában lévő politikákra. Annak érdekében, hogy korlátozza a társasági adócsalást a COLI használatával, ezeknek a politikáknak több kritériumnak is meg kell felelniük az adókedvezményes állapotuk megőrzése érdekében:
- A COLI kötvényeket csak a munkavállalók legmagasabb kompenzációjú harmadánál lehet megvásárolni.Minden, aki a COLI kötvényen biztosítottnak nevezi, írásbeli értesítést kell kapnia, mielőtt megvásárolja a cég kötvényét, hogy biztosítsa a munkavállalót, valamint a fedezet összegét. Az alkalmazottat írásbeli értesítéssel kell megkapni, ha a társaság részleges vagy teljes kedvezményezettje.
Két esetben nincs szükség ezekre az értesítésekre ahhoz, hogy a társaság adómentes halálos ellátást kapjon. Az első az, amikor egy biztosított alkalmazott meghal, aki az előző évben bármikor a munkaadónál dolgozott. (Ez a szabály megakadályozza, hogy a társaságok határozatlan ideig folytatják a korábbi munkavállalókra vonatkozó politikákat, akiket már nem alkalmaznak a társaságban.) A másik az igazgatókra és a magasan kompenzált alkalmazottakra vonatkozik; az ilyen típusú alkalmazottak halála esetén fizetett halálesetek szintén mentesülnek az adó alól. De a pénz, amelyet a vállalatok a készpénzérték-politikába helyeznek, növeli az adóhalasztást, csakúgy, mint az egyének számára. Ugyanakkor az a kérdés, hogy a biztosított családtagjai vagy a COLI bizonyos típusú egyéb kedvezményezettjei adómentes haláleseti juttatásokat kaphatnak-e, szintén pereskedés tárgyát képezték. Az IRS kezdetben megtiltotta ennek az ellátásnak az adómentességét, végül visszavette és engedélyezte a biztosítási kötvények adózás nélküli megfizetését a családok és más örökösök számára, bár kijelentette, hogy úgy ítéli meg, hogy ebben az esetben a haláleseti jutaléknak adókötelesnek kell lennie. az adójogszabályok értelmezése.
Következtetés A vállalati életbiztosítást a társaságok sokféle cél elérésére használják, és annak szabályai és adóztatása összetett kérdések, amelyeket bizonyos esetekben bizonyos értelmezés tárgya lehet. A témával kapcsolatos további információkért forduljon pénzügyi tanácsadójához.
