Mi a tőke módszer?
A tőkemódszer egy számviteli technika, amelyet egy társaság használ egy másik társaságba történő befektetéséből származó nyereség elszámolására. A tőkével történő elszámolás módszerével a befektető társaság a másik társaság által megszerzett bevételt az eredménykimutatásban jeleníti meg, a másik társaságba történő tőkebefektetésének százalékos arányában.
Saját tőke módszer
A tőke módszer megértése
A tőkemódszer az a szokásos módszer, amelyet akkor alkalmaznak, amikor az egyik társaság, a befektető jelentős befolyással bír egy másik társaságra, a befektetést befogadóra. Ha egy társaság a társaság részvényeinek körülbelül 20-50% -át birtokolja, akkor jelentős befolyással bírnak. Azok a társaságok, amelyek kevesebb, mint 20% -kal részesednek egy másik társaságban, szintén jelentős befolyással bírhatnak, ebben az esetben a tőkemódszert kell alkalmazniuk. A jelentős befolyást úgy határozzuk meg, hogy képesek a másik társaság felett hatalmat gyakorolni. Ez a hatáskör magában foglalja az igazgatótanácsban való képviselet, a politika kidolgozásában való részvétel és a vezetői személyzet cseréjét.
Kulcs elvihető
- A tőkemódszer használatával értékelik a társaság egy másik társaságba történő befektetését, amikor jelentős befolyással bír a beruházásba bevont társaság felett.A "jelentős befolyás" küszöbértéke általában 20-50% -os tulajdonosi részesedés.A tőkemódszer szerint a befektetés kezdetben a bekerülési értéken kerül elszámolásra, és az érték kiigazítását a befektető nettó jövedelem, veszteség és osztalékkifizetések százalékos részesedése alapján végzik. A befektetést befogadó társaság nettó jövedelme növeli a befektető eszközértékét mérlegében, míg a befektetést befogadó vesztesége vagy osztaléka A kifizetés csökkenti azt. A befektető a befektetést befogadó nettó jövedelmének vagy veszteségének százalékát is kimutatja az eredménykimutatásban.
A bevételek és az eszközváltozások nyilvántartása a tőke módszer szerint
A tőkemódszer ismeri el a két gazdálkodó egység közötti lényeges gazdasági kapcsolatot. A befektető a befektetést befogadó bevételéből származó részesedését a befektetésből származó bevételként számolja el az eredménykimutatásban. Például, ha egy vállalkozás egy millió dolláros nettó jövedelemmel rendelkező társaság 25% -ának a tulajdonában van, akkor a vállalkozás a tőkemódszer alapján 250 000 dolláros befektetéséből származó bevételt számol be.
Ha a befektetőnek jelentős befolyása van a befektetést befogadó működési és pénzügyi eredményeire, ez közvetlenül befolyásolhatja a befektető befektetésének értékét. A befektető a második társaság részvényeibe történő kezdeti befektetését eszközként mutatja be bekerülési értéken. A tőkemódszer szerint a befektetés értékét időszakosan kiigazítják, hogy tükrözzék az értékváltozásait, amelyek a befektető részesedéséből adódnak a társaság jövedelmében vagy veszteségében. A kiigazításokat akkor is elvégezzék, amikor osztalékot fizetnek a részvényeseknek.
A tőke módszer alkalmazásával a társaság beruházásának könyv szerinti értékét jeleníti meg, függetlenül a piaci valós érték változásától. Mivel jelentős befolyással van egy másik társaság működési és pénzügyi politikájára, a befektető befektetési értékét a társaság működési és pénzügyi tevékenységéből származó nettó eszközértékének változásaira és az ebből következő teljesítményre alapozza, ideértve a bevételeket és veszteségeket. Például, amikor a befektetést befogadó társaság nettó veszteséget jelent, a befektető társaság a veszteségrészét "befektetési veszteségként" veszi nyilvántartásba az eredménykimutatásban, amely szintén csökkenti a befektetés könyv szerinti értékét a mérlegben.
Amikor a befektetést befogadó társaság készpénz osztalékot fizet, nettó eszközállománya csökken. A tőke módszer alkalmazásával az osztalékot kapó befektető társaság növeli a készpénzes egyenlegét, ezzel egyidejűleg beruházásának könyv szerinti értéke csökken. A befektetést befogadó nettó eszközértékét befolyásoló egyéb pénzügyi tevékenységeknek ugyanolyan hatással kell lenniük a befektető befektetési részesedésének értékére. A tőkemódszer biztosítja a befektető és a befektetést befogadó üzleti helyzetéről szóló megfelelő jelentéstételt, figyelembe véve a releváns gazdasági kapcsolatot.
Példa a tőke módszerre
Tegyük fel például, hogy az ABC Company az XYZ Corp 25% -át vásárolja 200 000 dollárért. Az 1. év végén az XYZ Corp 50 000 dollár nettó jövedelmet számol be, és 10 000 dollár osztalékot fizet a részvényeseinek. A vásárlás időpontjában az ABC Company 200 000 USD összegű terhelést számol el az "Investment in XYZ Corp" -ig (eszközszámla), és ugyanolyan összegű készpénzes jóváírást vezet be.
Az év végén az ABC Company 12 500 USD (az XYZ 50 000 USD nettó jövedelmének 25% -a) terhét terheli a "Investment in XYZ Corp-ben", és azonos összegű jóváírást számol el a Investment Revenue-nál. Ezen túlmenően az ABC Company 2500 dollár (az XYZ 10 000 dolláros osztalékának 25% -a) betétet számláz és készpénzzel, valamint azonos összegű jóváírást számol el a "Befektetés az XYZ Corp.-ba" értékben. A beruházással szembeni terhelés növeli az eszköz értékét, míg a beruházás jóváírása csökkenti azt.
A "Befektetés az XYZ Corp-ba" számla új egyenlege 210 000 USD. A 12 500 dolláros befektetési bevétel száma megjelenik az ABC eredménykimutatásában, a befektetési számla új 210 000 dolláros egyenlege pedig megjelenik az ABC mérlegében. Az év folyamán kifizetett nettó (197 500 dollár) készpénz (200 000 dolláros vásárlás - 2500 dollár befizetett osztalék) megjelenik a cash flow kimutatás befektetési tevékenységének / felhasználásában részt vevő cash flow-ban.
Alternatív módszerek
Amikor egy befektető társaság teljes ellenőrzést gyakorol, általában 50% -ot meghaladó részesedéssel a befektetést befogadó társaság felett, akkor a leányvállalatába történő befektetését konszolidációs módszerrel kell elszámolnia. A leányvállalat összes bevételét, ráfordítását, eszközét és kötelezettségét az anyavállalat pénzügyi kimutatásai tartalmazzák.
Másrészt, ha egy befektetõ társaság nem gyakorolja teljes ellenõrzését, vagy ha jelentõs befolyással van a befektetést befogadó felett, akkor befektetését költség módszerrel kell elszámolni. Ebben a helyzetben a befektetést a mérlegben a bekerülési értéken kell elszámolni. (A kapcsolódó olvasmányhoz lásd: „Saját tőke módszer vs. arányos konszolidációs módszer”.)
