Mi a levonott osztalék (DRD)?
A kapott osztalék levonása (DRD) egy szövetségi adólevonás az Egyesült Államokban, amelyet bizonyos vállalatoknak kapnak, amelyek kapcsolt társaságoktól osztalékot kapnak. Az az osztalékösszeg, amelyet egy társaság levonhat a jövedelemadójából, ahhoz kapcsolódik, hogy a társaság mekkora részesedéssel rendelkezik az osztalékfizető társaságban. Vannak azonban olyan kritériumok, amelyeknek teljesülniük kell a DRD megszerzéséhez.
Kulcs elvihető
- A kapott osztalék levonása (DRD) vonatkozik egyes olyan társaságokra, amelyek kapcsolt társaságoktól osztalékot kapnak, és enyhíti a hármas adóztatás lehetséges következményeit. A lehetséges levonások három szintje létezik, a kapott osztalék 70% -os levonásától kezdve a 100% -ig. Számos szabályt kell betartani, hogy a vállalati részvényesek jogosultak legyenek a DRD-re.
Hogyan működik a levonott osztalék (DRD)
A kapott osztalék levonása lehetővé teszi egy másik társaságtól osztalékot kapó társaság számára, hogy levonja ezt az osztalékot a jövedelméből, és ennek megfelelően csökkentse a jövedelemadóját. Számos technikai szabály vonatkozik azonban, amelyeket be kell tartani ahhoz, hogy a társasági részvényesek jogosultak legyenek a DRD-re. A DRD összege, amelyet egy társaság igényelhet, az osztalékfizető társaságban fennálló részesedésének százalékától függ.
A lehetséges levonások három szintje létezik. Először: az általános szabály kimondja, hogy a DRD egyenlő a kapott osztalék 70% -ával. Másodszor, ha az osztalékot kapó társaság az osztalékot fizetõ társaság több mint 20% -át, de kevesebb mint 80% -át birtokolja, a DRD a kapott osztalék 80% -át teszi ki. Végül, ha az osztalékot kapó társaság az osztalékot fizetõ társaság több mint 80% -át birtokolja, akkor a DRD az osztalék 100% -ának felel meg.
A kapott levonás célja a hármas adóztatás lehetséges következményeinek enyhítése. A hármas adóztatás akkor fordul elő, amikor ugyanazt a jövedelmet az osztalékot fizető társaság, majd az osztalékot elnyerő társaság adóztatja, és akkor is, amikor a végső részvényes osztalékot fizet.
Az DRD igényléséhez szükséges osztalék megszerzéséhez a társaságnak legalább 45 nappal az osztalék kifizetése előtt az osztalékot kifizető társaság részvényeinek kell lennie.
Különleges megfontolások
Vegye figyelembe, hogy az adóköteles jövedelemkorlátozás a DRD-előírásokra is vonatkozik. Ez a szabály érinti a társaságoktól kapott osztalékokat, amelyekben a kedvezményezett kevesebb, mint 80% -kal rendelkezik. Ez a szabály akkor alkalmazandó, ha az osztalékot fizető társaság adóköteles jövedelme alacsonyabb, mint a DRD egyébként lenne. Más szavakkal, a DRD nem okozhat működési veszteséget a vállalat számára.
Abban az esetben, ha az adóköteles jövedelem korlátozása teljesül, a DRD megegyezik az adóköteles jövedelem százalékával (70% vagy 80% a tulajdonjogtól függően - a fent leírtak szerint). Az adóköteles jövedelemkorlátozás azonban nem vonatkozik, ha az osztalékot fizető társaság nettó működési veszteséggel rendelkezik.
Példa a kapott osztalék (DRD) levonására
Tegyük fel, hogy az ABC Inc. leányvállalatának 60% -a birtokolja. A DEF Inc. az ABC adóköteles jövedelme 10 000 USD, és 9 000 USD osztalék a DEF-től. Így 7200 dollár DRD-re, vagyis 9000 dollár 80% -ára lenne jogosult.
Ha azonban az ABC jövedelme 9000 dollár volt, és 11 000 dollár osztalékot kapott, akkor a jövedelemkorlátozási szabályt kell alkalmazni. Alapvetően 60% -os tulajdonjogának fényében az ABC-nek 12 000 USD * 80% vagy 9600 USD DRD-re kellett volna jogosulnia. A DRD azonban az ABC adóköteles jövedelmének 80% -ára, vagyis 7 200 USD-ra (9 000 USD * 80%) korlátozódik, mivel a DRD veszteséget okozna a társaság számára.
