Közvetlen módszer meghatározása

Mi a közvetlen módszer?

A közvetlen módszer a két számviteli módszer egyike, amelyet a cash flow-kimutatás elkészítéséhez használnak. A cash flow kimutatás közvetlen módszer a tényleges pénzbeáramlást és -kiáramlást használja ahelyett, hogy a működési szakaszt az eredményszemléletű elszámolástól cash-flow-ra változtatná. Az eredményszemléletű elszámolás akkor számolja el a bevételt, amikor azt megszerzik, és amikor a kifizetést az ügyféltől kapják meg.

Ezzel szemben a közvetlen cash-flow módszer csak a beérkezett készpénzt méri, amely jellemzően az ügyfelekből származik, és a készpénzfizetéseket vagy -kiáramlásokat, például a szállítókat. A beáramló és kiáramló összegeket nettósítják, hogy elérjék a cash flow-t. A közvetlen módszer az eredménykimutatás módszerének is ismert.

Kulcs elvihető

• Egy adott időszakra vonatkozó műveletekből származó cash flow meghatározható közvetlenül vagy közvetett módszerrel is. A közvetlen cash flow módszer meghatározza a cash bevételek és kifizetések változásait, amelyeket a műveletek szakaszban jelentenek a cash flow-ban. A közvetett módszer a nettó egy adott időszakban keletkezett jövedelem, és összeadja vagy kivonja az eszköz- és forrásszámlák változásait a feltételezett cash flow meghatározásához. A cash flow kimutatás közvetlen módszere részletesebb információt nyújt a működési cash flow számlákról, bár ez időigényes.

A pénzforgalmi kimutatás közvetlen módszere a tényleges cash-flow-kat veszi figyelembe a készpénz időszakban bekövetkezett változásainak meghatározására.

A közvetlen módszer megértése

A három fő pénzügyi kimutatás a mérleg, az eredménykimutatás és a cash flow-kimutatás. A cash flow kimutatást három kategóriába sorolják: működési cash flow, finanszírozásból származó cash flow és befektetési tevékenységek cash flow. A pénzforgalmi kimutatás direkt vagy közvetett módszerrel is elkészíthető. A finanszírozási és befektetési tevékenységek szakaszaiból származó cash flow azonos lesz a közvetett és a közvetlen módszer szerint is.

A működési cash flow kiszámításának közvetett módszere az eredményszemléletű számviteli információkat használja, és mindig az eredménykimutatás nettó jövedelmével kezdődik. A nettó jövedelmet ezután korrigálják a mérlegben szereplő eszköz- és forrásszámlák változásaival úgy, hogy hozzáadják vagy levonják a nettó jövedelmet a műveletekből származó cash flow kiszámításához.

A közvetlen módszer szerint a cash flow-kimutatás egyetlen része, amely a bemutatásban különbözik, a műveleti szakasz cash flow-ja. A közvetlen módszer felsorolja a számviteli időszakban teljesített pénzeszköz-bevételeket és -fizetéseket. A működési tevékenységekből származó nettó cash flow kiszámításához a cash flow-kat levonják a cash flow-kból, mielőtt beleszámítanák a befektetési és finanszírozási tevékenységekből származó nettó cash flow-kat, hogy megkapjuk a társaság nettó cash-flow-jának növekedését vagy csökkenését abban az időszakban.

A közvetlen módszer előnyei és hátrányai

Az összes készpénzkifizetés és bevétel felsorolásához szükséges nehézség és idő - ami a közvetlen módszerhez szükséges - a közvetett módszert teszi az előnyben részesített és általánosan alkalmazott gyakorlattá. Mivel a legtöbb vállalat az eredményszemléletű elszámolást alkalmazza, az üzleti tevékenységeket a mérlegben és az eredménykimutatásban e módszerrel összhangban kell elszámolni.

Például, az eredményszemléletű könyvelést alkalmazó társaság az árbevételt az aktuális időszak eredménykimutatásában fogja kimutatni, még akkor is, ha az eladás hitelre történt, és készpénz még nem érkezett be az ügyféltől. Ugyanez az összeg megjelenik a mérlegben a követeléseknél is. Az eredményszemléletű könyvelést alkalmazó vállalatok nem gyűjtik és nem tárolják tranzakciós információkat vevőnként vagy szállítónként készpénz alapon.

A közvetlen módszer további bonyolultsága az, hogy a FASB megköveteli a közvetlen módszert alkalmazó vállalkozástól, hogy tegye közzé a nettó jövedelem és a működési tevékenység cash flow-jának összeegyeztetését, amelyet akkor jelentettek volna, ha a közvetett módszert alkalmazták a kimutatás elkészítéséhez. Az egyeztetési jelentést a működési tevékenységek pontosságának ellenőrzésére használják, és hasonló a közvetett jelentéshez. Az egyeztetési jelentés a nettó jövedelem felsorolásával és a nem készpénzes tranzakciókkal és a mérlegszámlák változásaival történő kiigazításával kezdődik. Ez a kiegészítő feladat a közvetlen módszert népszerűtlenné teszi a vállalatok körében.

Példa közvetlen módszerre

A pénzforgalmi kimutatás közvetlen módszerére vonatkozó, a műveletek szakaszban szereplő példák a következők:

• Munkavállalóknak fizetett bérek, beszállítóknak és beszállítóknak fizetett készpénz, az ügyfelek által beszedett készpénzKövetkező kamat és kapott osztalékokFizetött jövedelemadó és fizetett kamat

A műveletekből származó cash flow egyenes bemutatása a közvetlen módszerrel némileg így néz ki:

A működési tevékenységből származó cash flow:
Készpénz átvétele az ügyfelektől	$ 1.500.000
Bérek és keresetek	(450.000)
Az eladóknak fizetett készpénz	(525.000)
Kamatbevétel	175.000
Fizetett kamat	(125, 000)
Befizetett jövedelemadó	(237.500)
Működési tevékenységből származó nettó pénz	$ 337.500