Mi az értékcsökkenés visszavonása?
Az értékcsökkenés visszatérítése az értékcsökkenés tárgyát képező vagyon értékesítéséből származó nyereség, amelyet adó szempontjából rendes jövedelemként kell kimutatni. Az értékcsökkenés visszatérítését akkor értékelik, amikor egy eszköz eladási ára meghaladja az adóalapot vagy a korrigált bekerülési értéket. Ezeknek a számadatoknak a különbségét tehát "visszanyerik" azzal, hogy rendes jövedelemként számolják el.
Az értékcsökkenés visszatérítését a Belső Bevételi Szolgálat (IRS) 4797-es formanyomtatványán kell jelenteni.
Kulcs elvihető
- Az értékcsökkenés visszatérítése olyan adórendelkezés, amely lehetővé teszi az IRS-nek, hogy beszedjen adókat minden olyan eszköz nyereséges értékesítéséről, amelyet az adózó az adóköteles jövedelem korábbi kiegyenlítésére használt. mint a kedvezőbb tőkenyereség-adó mértéke.Az ingatlanokra jellemző nyereségnek az értékcsökkenés visszatérítésére, amelyet nem begyűjtött 1250. szakasz szerinti nyereségnek nevezünk, legfeljebb 25% lehet a 2019. évre vonatkozó korlátja. az eszköz értékét összehasonlítani kell az eszköz eladási árával.
Az értékcsökkenés megértése
A vállalatok értékcsökkenés révén elszámolják az ingatlanok, gépek és berendezések kopását. Az értékcsökkenés megosztja egy eszköz használatának költségeit több évre. Az IRS különféle értékcsökkenési ütemterveket tesz közzé az eszközök különböző kategóriáira vonatkozóan. Az ütemtervek megmutatják az adófizetők számára, hogy az eszköz értékének hány százaléka vonható le évente, és hány évet lehet felhasználni a levonásokra.
Adózási szempontból az éves értékcsökkenési ráfordítás csökkenti a rendes jövedelmet, amelyet egy társaság vagy egyén fizet évente, és csökkenti az eszköz kiigazított bekerülési értékét. Ha az értékcsökkentett eszközt haszonszerzés céljából értékesítik vagy értékesítik, akkor a rendes jövedelemadó-mértéket kell alkalmazni az eszközön korábban felmerült értékcsökkenési ráfordítás összegére.
Az értékcsökkenés visszatérítése olyan adórendelkezés, amely lehetővé teszi az IRS-nek, hogy beszedjen adókat minden olyan eszköz nyereséges értékesítéséről, amelyet az adózó korábban az adóköteles jövedelme ellensúlyozására használt. Mivel egy eszköz értékcsökkenése felhasználható a rendes jövedelem levonására, az eszköz elidegenítéséből származó nyereséget rendes jövedelemként kell jelenteni és adóztatni, nem pedig a kedvezőbb tőkenyereség adó mértéke.
Az üzleti vállalkozás egy évnél hosszabb ideig birtokában lévő értékcsökkenthető tőkeeszközeit az IRS-kód 1231 szakaszában meghatározott 1231. Az 1231 szakasz esernyőként szolgál mind az 1245. sz., Mind a 1250. Az 1245. Szakasz olyan befektetett ingatlanokra vonatkozik, amelyek nem épületek vagy szerkezeti elemek. Az 1250. szakasz az ingatlanokra, például az épületekre és a földterületre vonatkozik. Az értékcsökkenés visszatérítésének adómértéke attól függ, hogy egy eszköz 1245 vagy 1250 szakasz szerinti eszköz.
Példák az értékcsökkenés visszafogására
1245. szakasz: Értékcsökkenés visszavonása
Az értékcsökkenés visszatérítésének értékelésének első lépése az eszköz bekerülési értékének meghatározása. Az eredeti költség alapja az az ár, amelyet az eszköz megszerzéséért fizettek. A kiigazított költség alapja az eredeti költség alap, levonva a felmerült megengedett vagy megengedhető értékcsökkenési költségeket. Például, ha üzleti berendezéseket vásároltak 10 000 dollárért, és évente 2000 dollár értékcsökkenési ráfordítással rendelkeznek, akkor négy év elteltével korrigált költségalapja 10 000 dollár - (2000 dollár x 4) = 2000 dollár.
Jövedelemadó szempontjából az értékcsökkenést visszaigényelnék, ha a berendezést nyereség céljából adják el. Ha a berendezést 3000 dollárért adják el, akkor a vállalkozás adóköteles nyeresége 3000 dollár - 2000 dollár = 1000 dollár lenne. Könnyű azt gondolni, hogy veszteség történt az eladás miatt, mivel az eszközt 10 000 dollárért vásárolták, és csak 3000 dollárért adták el. A nyereségeket és veszteségeket azonban a kiigazított költségalapból, nem pedig az eredeti költségbázisból kell realizálni. Ennek a módszernek az oka az, hogy az adófizetők az előző években alacsonyabb rendes jövedelemben részesültek az éves értékcsökkenési költségek miatt.
Az eszközértékesítésből származó realizált nyereséget összehasonlítani kell a felhalmozott értékcsökkenéssel. A kettő közül a kisebbik az értékcsökkenés visszaszorítása. A fenti példánkban, mivel a berendezés eladásából származó realizált nyereség 1000 dollár, a negyedik év során felhalmozott értékcsökkenés pedig 8000 dollár, az értékcsökkenés visszatérítése tehát 1000 dollár. Ezt a visszafogott összeget rendes jövedelemként kezelik, amikor az évre adókat nyújtanak be.
Ehelyett tegyük fel, hogy a fenti példában szereplő berendezéseket 12 000 dollárért adták el. Ebben az esetben a teljes 8000 dolláros halmozott értékcsökkenést rendes jövedelemnek kell tekinteni az értékcsökkenés visszaszerzése céljából. A további 2000 dollárt tőkenyereségként kezelik, és a kedvező tőkenyereség-adóval adóztatják. Nincs újraértékelési értékcsökkenés, ha veszteséget realizáltak egy értékcsökkentett eszköz eladásakor.
Nem begyűjtött 1250 szekció nyereség
Az ingatlanok értékcsökkenésének visszatérítését nem adóztatják a szokásos jövedelemrátával, mindaddig, amíg egyenes értékű értékcsökkenést alkalmaztak az ingatlan élettartama alatt. A korábban alkalmazott gyorsított értékcsökkenést továbbra is a rendes jövedelemadó-adóval adóztatják a visszanyerés során. Ez azonban ritka előfordulás, mivel az IRS az 1986 utáni időszakban minden ingatlan értékcsökkenését lineáris módszerrel engedélyezte. Az eredeti költségen alapuló haszon egy részét tőkenyereséggel adóztatják, és a hosszú távú nyereség kedvező adómértékére jogosultak, de az értékcsökkenéshez kapcsolódó részre a nem begyűjtött 1250. szakaszban megadott adókulcs alapján adóznak, csak a ingatlantulajdon. A nem készített 1250. szakasz adómértéke 2019-re 25% -ra korlátozódik.
Például vegyünk fontolóra egy bérleti díjat, amelyet 275 000 dollárért vásároltak, és amelynek éves értékcsökkenése 10 000 dollár (275 000 dollár / 27, 5 év, amelyet az IRS megengedett bérleti ingatlan számára). 11 év után a tulajdonos úgy dönt, hogy 430 000 dollárért eladja az ingatlant. A korrigált költség alapja akkor 350 000 USD - (10 000 USD x 11) = 240 000 USD. Az eladás realizált nyeresége 430 000 USD - 240 000 USD = 190 000 USD. A nem begyűjtött 1250. sz. Szakasz nyeresége 10 000 USD x 11 = 110 000 USD, és az ingatlan tőkenyeresége 190 000 USD - (10 000 USD x 11) = 80 000 USD.
Tegyük fel a 15% -os tőkenyereség-adót, és hogy a tulajdonos a 32% -os jövedelemadó-sorozatba esik 2019. évre. A 1250-es szakaszban szereplő, nem kiadatott nyereség 2019-re 25% -ra korlátozódik. Az adó teljes összege, amelyet az adófizető tartozik ennek eladásakor. bérleti ingatlan (0, 15 x 80 000 USD) + (0, 25 x 110 000 USD) = 12 000 USD + 27 500 USD = 39 500 USD. Az értékcsökkenés visszatérítési összege tehát 27 500 USD.
