Mi a halasztott adókötelezettség?
A halasztott adókötelezettség olyan adó, amelyet beszámítanak vagy esedékes a tárgyidőszakra, de még nem fizették meg. A halasztás az adó felhalmozódása és az adó megfizetése közötti időbeli különbségből származik. A halasztott adókötelezettség rögzíti azt a tényt, hogy a társaság a jövőben több jövedelemadót fizet majd egy, a tárgyidőszakban zajló tranzakció miatt, például részletfizetési követelésként.
Halasztott adókötelezettség
Hogyan működik a halasztott adófizetési kötelezettség
Mivel az amerikai adójog és a számviteli szabályok különböznek, a társaság adózás előtti eredményje az eredménykimutatásban nagyobb lehet, mint az adóbevallás adóköteles jövedelme, ami halasztott adókötelezettséget eredményezhet a társaság mérlegében. A halasztott adókötelezettség olyan jövőbeni adófizetést jelent, amelyet a társaságnak várhatóan a jövőben a megfelelő adóhatóságoknak teljesít, és ezt a társaság várható adómértéke kiszámítja, az adóköteles jövedelem és az adózás előtti számviteli eredmény közötti különbség szorzataként.
A halasztott adófizetési kötelezettség egyszerűsítése
A halasztott adókötelezettség meghatározásának egyszerű módja a társaságok által "alulfizetésre került" adóösszeg - amelyet (végül) a jövőben felszámítanak. Az, ha azt állítja, hogy alulfizetett, nem feltétlenül jelenti azt, hogy nem teljesítette adókötelezettségeit, inkább felismeri, hogy a kötelezettséget más ütemterv szerint fizetették.
Például egy olyan társaság, amely az év során nettó jövedelmet keresett, tudja, hogy társasági adót kell fizetnie. Mivel az adókötelezettség a tárgyévre vonatkozik, ennek tükröznie kell az ugyanazon időszak költségeit. Az adót azonban ténylegesen a következő naptári évben nem fizetik meg. Az eredményszemléletű / pénzbeli időbeli különbség kijavítása érdekében az adót halasztott adókötelezettségként kell elszámolni.
Példák halasztott adókötelezettség-forrásokra
A halasztott adókötelezettség általános forrása az adóügyi törvények és számviteli szabályok szerinti eltérés az értékcsökkenési költségek kezelésében. A pénzügyi kimutatásokhoz használt hosszú élettartamú eszközök értékcsökkenési költségeit általában egyenes módszerrel számolják, míg az adószabályok lehetővé teszik a társaságok számára a gyorsított értékcsökkenési módszer alkalmazását. Mivel az egyenes módszer alacsonyabb értékcsökkenést eredményez a gyorsított módszerhez képest, a társaság számviteli jövedelme átmenetileg magasabb, mint adóköteles jövedelme.
A társaság a halasztott adókötelezettséget az adózás előtti számviteli eredmény és az adóköteles jövedelem különbsége alapján számolja el. Ahogy a társaság folytatja eszközértékének értékcsökkenését, a lineáris és a gyorsított értékcsökkenés közötti különbség csökken, és a halasztott adókötelezettség összegét fokozatosan eltávolítják egymással ellentétes számviteli tételek révén.
A halasztott adókötelezettség másik általános forrása a részletekben történő értékesítés, amely a bevétel, amelyet akkor számolnak el, amikor a társaság termékeket hitellel értékesíti, hogy a jövőben azonos összegekben fizessenek ki. A számviteli szabályok szerint a társaság megengedheti az általános áruk részletekben történő eladásából származó teljes jövedelem elszámolását, míg az adóügyi törvények előírják a társaságok számára, hogy a jövedelmet részletekben történő kifizetéskor ismerjék el. Ez átmenetileg pozitív különbséget hoz létre a társaság számviteli eredménye és az adóköteles jövedelem között, valamint egy halasztott adókötelezettséget.
