Mi az a tőke lízing?
A tőkebérlet olyan szerződés, amely felhatalmazza a bérlőt egy eszköz ideiglenes használatára, és az ilyen lízingnek az eszköz tulajdonjogának gazdasági jellemzői vannak a könyvelés céljából. A tőkebérlet megköveteli a bérlőtől a lízinghez kapcsolódó eszközök és kötelezettségek könyvelését, ha a bérleti szerződés megfelel bizonyos követelményeknek. Lényegében a tőkebérletet eszközvásárlásnak kell tekinteni, míg az operatív lízingnek az általános elfogadott számviteli elvek (GAAP) szerint valódi lízingnek kell lennie.
Tőkebérlet
Hogyan működik a tőkebérlet?
A Pénzügyi Számviteli Szabványügyi Testület (FASB) 2016-ban módosította számviteli szabályait, előírva a társaságok számára, hogy minden évben meghaladó bérleti szerződést aktiváljanak pénzügyi kimutatásukban; az állami vállalatok számára 2018. december 15-én, a magánvállalatok számára 2019. december 15-én lép hatályba.
Annak ellenére, hogy a tőkebérlet bérleti szerződés, a GAAP ezt bizonyos eszközök kritériumok teljesítése esetén eszközvásárlásnak tekinti. A működési lízingtől eltérően, amely nem befolyásolja a társaság mérlegét, a tőkebérlet hatással lehet a társaságok pénzügyi kimutatásaira, befolyásolva a kamatköltségeket, az értékcsökkenési költségeket, az eszközöket és a forrásokat.
A tőkebérletnek való minősítéshez a lízingszerződésnek meg kell felelnie a négy kritérium bármelyikének. Először: a lízing élettartama legalább 75% az eszköz hasznos élettartama alatt. Másodszor, a lízingnek tartalmaznia kell egy olcsóbb vételi opciót, egy ár piaci értékénél alacsonyabb áron. Harmadszor, a lízingbevevőnek a bérleti időszak végén meg kell szereznie a tulajdonjogot. Végül, a lízingdíjak jelenértékének meg kell haladnia az eszköz piaci értékének 90% -át.
Kulcs elvihető
- A tőkebérlet olyan szerződés, amely felhatalmazza a bérlőt egy eszköz ideiglenes használatára, és az ilyen lízingnek az eszköz tulajdonjogának gazdasági jellemzői vannak a könyvelés céljából. A tőkebérlet megköveteli a bérlőtől a lízinghez kapcsolódó eszközök és kötelezettségek könyvelését, ha a bérleti szerződés megfelel bizonyos követelményeknek. Az operatív lízing felépítése és elszámolása szempontjából különbözik a tőkebérleti lízingtől. A operatív lízing olyan szerződés, amely lehetővé teszi egy eszköz használatát, de az eszközre semmiféle tulajdonjogot nem ruház fel.
Tőkebérlet vs. operatív lízing
Az operatív lízing felépítése és elszámolása szempontjából különbözik a tőkebérleti lízingtől. A operatív lízing olyan szerződés, amely lehetővé teszi egy eszköz használatát, de az eszközre semmiféle tulajdonjogot nem ruház fel.
A működési lízinget mérlegen kívüli finanszírozásnak kell tekinteni - azaz az adósság és a saját tőke arányának alacsony szinten tartása érdekében a jövőbeni bérleti díjak bérbe vett eszközét és kapcsolódó kötelezettségeit nem tartalmazzák a társaság mérlegében. A múltban a operatív lízing lehetővé tette az amerikai cégek számára, hogy milliárd dolláros eszközöket és forrásokat tartsanak fenn a mérlegükben.
Működési lízingbe történő besorolásra a lízingnek meg kell felelnie az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) szerinti bizonyos követelményeknek, amelyek mentesítik a tőkebérletként történő elszámolást. A társaságoknak négy kritériumot - „világos vonal” tesztet - kell tesztelniük, amelyek meghatározzák, hogy a bérleti szerződéseket működési vagy tőkebérletként kell-e könyvelni:
- A lízing végén tulajdonosi átruházás történik a lízingbevevő számáraA lízing tartalmaz olcsó vételi opciótA lízing élettartama meghaladja az eszköz gazdasági életének 75% -átA lízingdíjak jelenértéke (PV) meghaladja az eszköz valós piaci értékének 90% -át
Ha e feltételek egyike sem teljesül, a lízing operatív lízingnek tekinthető, egyébként valószínűleg tőkebérlet . A Belső Bevételi Szolgálat (IRS) átsorolhatja a működési lízinget tőkebérletként, hogy a lízingdíjat levonásként utasítsa el, ezáltal növelve a társaság adóköteles jövedelmét és adókötelezettségét.
Tőkebérlet elszámolása
A tőkebérlet egy példa az eredményszemléletű könyvelésbe a gazdasági események bevonására, amely megköveteli a társaságtól, hogy pénzügyi kötelezettségeinek jelenértékét számolja ki pénzügyi kimutatásaiban. Például, ha egy társaság a tőkebérletből eredő kötelezettségének jelenértékét 100 000 dollárra becsülte, akkor egy 100 000 dolláros terhelési bejegyzést könyvel a megfelelő állóeszköz-számlára, és egy 100 000 dolláros jóváírást a tőkebérleti kötelezettség számlájára a mérlegében.
Mivel a tőkebérlet finanszírozási megállapodás, a társaságnak periodikus lízingdíjait kamatköltségre kell bontani a társaság alkalmazott kamatlába és értékcsökkenési költsége alapján. Ha egy társaság havi lízingdíjakkal 1000 dollárt fizet, és becsült kamata 200 dollár, akkor ez 1000 dolláros jóváírást eredményez a készpénzszámlára, 200 dollár terhelési bejegyzést a kamatköltség számlára és 800 dollár terhelési utalást a tőkebérleti kötelezettség számlára.
A társaságnak azt is meg kell értékcsökkennie, amely a lízingelt eszközt befolyásolja annak felszámolási értékében és hasznos élettartamában. Például, ha a fent említett eszköznek 10 éves hasznos élettartama van, és nincs lineáris alapú értékcsökkenési módszer alapján megmentési érték, akkor a vállalat havi 833 dolláros terhelési tételt számol be az értékcsökkenési költségek számlájára, és a hitelbejegyzés a felhalmozott felhalmozott értékre. értékcsökkenési számla. A lízingelt eszköz értékesítésekor a tárgyi eszköz jóváírásra kerül, és a felhalmozott értékcsökkenési számlát terhelik a fennmaradó egyenlegek után.
