Mi a költségvetési szórás?
A költségvetési szórás egy időszakos intézkedés, amelyet kormányok, vállalatok vagy magánszemélyek használnak egy adott számviteli kategóriára vonatkozóan a költségvetésben szereplő és a tényleges adatok közötti különbség számszerűsítésére. A kedvező költségvetési szórás pozitív eltérésekre vagy nyereségekre utal; egy kedvezőtlen költségvetési szórás leírja a negatív varianciát, azaz veszteségeket és hiányokat. A költségvetési eltérések azért merülnek fel, mert az előrejelzők nem képesek teljes pontossággal előre jelezni a jövőbeli költségeket és bevételeket.
A költségvetési eltérések ellenőrzött vagy ellenőrizhetetlen tényezőkből származhatnak. Például a rosszul tervezett költségvetés és a munkabérek ellenőrizhető tényezők. Az ellenőrizhetetlen tényezők gyakran külsőek, és a vállalaton kívüli eseményekből, például természeti katasztrófákból származnak.
A költségvetési változatosság megértése
A költségvetési eltéréseknek három elsődleges oka van: hibák, változó üzleti feltételek és kielégítetlen elvárások. A költségvetés készítői hibákat okozhatnak a költségvetés összeállításakor. Ennek számos oka lehet, többek között a hibás matematika, a helytelen feltevések használata vagy az elavult / rossz adatokra támaszkodás. A változó üzleti feltételek, beleértve az általános gazdaság és még a globális kereskedelem változásait, költségvetési eltéréseket okozhatnak. Megváltozhat a nyersanyagok költsége, vagy új versenytárs léphet be a piacra, hogy árazási nyomást keltsen. A pontosan nem előrejelzett politikai és szabályozási változások szintén ebbe a kategóriába tartoznak. A költségvetési eltérések természetesen akkor is előfordulnak, ha a vezetői csapat meghaladja vagy alulteljesíti az elvárásokat.
A költségvetési variancia jelentősége
A varianciát pozitívnak vagy kedvezőtlennek kell jelezni. A kedvező szórás az, amikor a bevétel magasabb, mint a költségvetésben előirányzott, vagy a kiadások alacsonyabbak a vártnál. Az eredmény nagyobb jövedelem lehet, mint az eredetileg várták. Ezzel szemben kedvezőtlen eltérés akkor fordul elő, ha a bevétel elmarad a tervezett összegtől, vagy a kiadások magasabbak a vártnál. Ezért a nettó jövedelem lehet alacsonyabb, mint amit a vezetés az eredetileg várt.
Ha az eltéréseket jelentősnek tekintik, akkor azokat megvizsgálják az ok meghatározása érdekében. Ezután a vezetőség feladata lesz megvizsgálni, hogy képes-e orvosolni a helyzetet. Az anyag meghatározása szubjektív és a társaságtól és a variancia relatív méretétől függően eltérő. Ha azonban egy lényeges eltérés hosszabb ideig fennáll, akkor a vezetésnek valószínűleg ki kell értékelnie költségvetési folyamatát.
Költségvetési variancia rugalmas költségvetésben és statikus költségvetésben
A rugalmas költségvetés lehetővé teszi a változtatásokat és frissítéseket, ha a költségvetés elkészítéséhez használt feltételezések megváltoznak. A statikus költségvetés változatlan marad, még akkor is, ha a feltételezések megváltoznak. A rugalmas költségvetés lehetővé teszi a nagyobb alkalmazkodást a változó körülményekhez, és ennek kevesebb költségvetési eltérést kell eredményeznie, mind pozitív, mind negatív módon. Például, ha feltételezzük, hogy csökken a termelés, a változó költségek is alacsonyabbak lesznek. A rugalmas költségvetés keretében ez tükröződik, és az eredmények ezen alacsonyabb termelési szinten értékelhetők. Statikus költségvetés mellett az eredeti termelési szint változatlan marad, és az ebből következő eltérés nem olyan nyilvánvaló. A legtöbb vállalat éppen ezért használ rugalmas költségvetést.
