Mi az ellenőrzési bizonyítékok?
Az ellenőrzési bizonyíték a társaság pénzügyi tranzakcióinak, belső ellenőrzési gyakorlatainak és egyéb tényezőknek a felülvizsgálatához összegyűjtött információ, amely a könyvvizsgáló vagy a könyvvizsgáló által igazolt pénzügyi kimutatásokhoz szükséges. A figyelembe vett könyvvizsgálói bizonyítékok mennyisége és típusa jelentősen eltér az ellenőrizendő vállalkozás típusától és az ellenőrzés előírt terjedelmétől.
Az ellenőrzési bizonyítékok magyarázata
Bármely könyvvizsgálat célja annak meghatározása, hogy a társaság pénzügyi kimutatásai megfelelnek-e az általánosan elfogadott számviteli elveknek (GAAP), a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardoknak (IFRS) vagy a gazdálkodó egység joghatósága alá tartozó egyéb standardoknak. A nyilvános részvénytársaságok általában kötelesek rendszeresen benyújtani a részvényeseknek a teljes egészében ellenőrzött pénzügyi kimutatásokat, így az ellenőrzési bizonyítékok összeállítása és megszervezése alapvető fontosságú az auditorok és a könyvelők számára a munkájuk elvégzéséhez.
Az ellenőrzési bizonyítékokat egy nonprofit számviteli testület határozza meg, amelynek célja a befektetők védelme az átlátható, pontos és független könyvvizsgálói jelentések előmozdítása révén. A 2002. évi Sarbanes-Oxley törvény által létrehozott nyilvános társaság számviteli felügyeleti testületének (PCAOB) a következő meghatározása van: "Az ellenőrzési bizonyítékok minden olyan információ, függetlenül attól, hogy könyvvizsgálói eljárásokból vagy más forrásokból nyertek, amelyet a könyvvizsgáló felhasznál megérkezéskor A könyvvizsgálói vélemény alapjául szolgáló következtetéseknél. Az ellenőrzési bizonyítékok olyan információkból állnak, amelyek alátámasztják és megerősítik a vezetőségnek a pénzügyi kimutatásokkal vagy a pénzügyi beszámolás feletti belső ellenőrzésével kapcsolatos állításait, valamint az ilyen állításokkal ellentmondó információkból állnak."
Hasonlóképpen, az American Certified Public Accountants (AICPA) az ellenőrzési bizonyítékokat határozza meg az AU 326.02 szakaszában:
"Az ellenőrzési bizonyítékok minden olyan információ, amelyet a könyvvizsgáló felhasznál a következtetések meghozatalához, amelyeken az ellenőrzési vélemény alapul, és magában foglalja a pénzügyi kimutatások alapjául szolgáló számviteli nyilvántartásokban szereplő információkat és egyéb információkat. Az auditoroktól nem várható el, hogy megvizsgáljon minden olyan információt, amely Az ellenőrzési bizonyítékok, amelyek kumulatív jellegűek, magukban foglalják az ellenőrzés során elvégzett ellenőrzési eljárásokból nyert könyvvizsgálati bizonyítékokat, és tartalmazhatnak más forrásokból, például korábbi auditokból és a vállalat által az ügyfelek elfogadására és folytatására irányuló minőség-ellenőrzési eljárásokból származó ellenőrzési bizonyítékokat..”
