Mi a naplóbejegyzés módosítása?
A kiigazító naplóbejegyzés egy olyan bejegyzés a társaság főkönyvébe, amely a számviteli időszak végén fordul elő az időszak bármely fel nem ismert bevételének vagy ráfordításának rögzítésére. Ha egy tranzakciót egy elszámolási időszakban indítanak, és egy későbbi időszakban fejeznek be, akkor a tranzakció megfelelő elszámolásához módosító naplóbejegyzés szükséges. A naplóbejegyzések kiigazítása utalhat a pénzügyi beszámolásra is, amely kijavítja a számviteli időszakban korábban elkövetett hibát.
Kulcs elvihető
- A kiigazító naplóbejegyzések a tranzakciók rögzítésére szolgálnak, amelyek még nem kerültek rögzítésre az eredményszemléletű elszámolási módszer szerint. A korrekciós naplóbejegyzéseket a társaság főkönyvébe könyvelik a számviteli időszak végén, hogy megfeleljenek az egyeztetésnek és bevétel-elismerési elvek.A naplóbejegyzések kiigazításának leggyakoribb típusai az elhatárolások, a halasztások és a becslések.
A naplóbejegyzések beállításának megértése
A tételek kiigazításának célja a készpénzügyletek átalakítása az eredményszemléletű elszámolási módszerre. Az eredményszemléletű elszámolás a bevétel-elszámolás elvén alapul, amelynek célja a bevétel elszámolása abban az időszakban, amelyben azt megszerezték, nem pedig abban az időszakban, amikor a készpénz beérkezett. Például tegyük fel, hogy egy építőipari vállalkozás egy időszakban megkezdi az építkezést, de csak akkor számlázza meg az ügyfelet, amíg a munka hat hónap alatt befejeződik. Az építőipari vállalkozásnak minden hónap végén kiigazító naplóbejegyzést kell végrehajtania, hogy a hatodik hónapban számlázandó összeg 1/6-ból származó bevételt elszámoljon.
A kiigazító naplóbejegyzés magában foglalja az eredménykimutatási számlát (bevétel vagy ráfordítás), valamint a mérlegszámlát (eszköz vagy forrás). Ez jellemzően a felhalmozott értékcsökkenés mérlegszámlájára, a kétes számlákra képzett tartalékra, az elhatárolt költségekre, a felhalmozott jövedelemre, az előre fizetett költségekre, a halasztott bevételre és a be nem jelentett bevételre vonatkozik. Az eredménykimutatás-számlák, amelyeket esetleg módosítani kell, tartalmazzák a kamatkiadást, a biztosítási költségeket, az értékcsökkenési költségeket és a bevételeket. A tételeket az egyeztetési elv szerint hajtják végre, hogy a költségeket össze lehessen igazítani a kapcsolódó bevételekkel ugyanazon elszámolási időszakban. A naplóbejegyzésekben elvégzett kiigazításokat átviszik a főkönyvbe, amely a pénzügyi kimutatásokba kerül.
Összefoglalva: a naplóbejegyzések korrekciója leggyakrabban az elhatárolások, a halasztások és a becslések. Az elhatárolások olyan bevételek és ráfordítások, amelyeket nem kapott, illetve nem fizettek ki, és amelyeket még nem számoltak el egy standard számviteli tranzakcióval. A halasztások olyan bevételekre és kiadásokra vonatkoznak, amelyeket előzetesen beérkeztek vagy fizettek, és nyilvántartásba vettek, de még nem szereztek be befizetést vagy felhasználást. A becslések kiigazítják a nem készpénzes tételeket rögzítő bejegyzéseket, például értékcsökkenési költségeket, kétes számlákra képzett tartalékot vagy a készlet leépülési tartalékát.
A számviteli időszak végén rögzített összes naplóbejegyzés nem módosítja a bejegyzéseket. Például a berendezés-vásárlás számviteli időszak utolsó napján történő nyilvántartására szolgáló bejegyzés nem igazító bejegyzés.
Példa a naplóbejegyzés módosítására
Például egy olyan társaság, amelynek pénzügyi éve december 31-ig ér véget, december 1-jén vesz kölcsönét a bankból. A kölcsön feltételei azt mutatják, hogy a kamatfizetéseket háromhavonta kell teljesíteni. Ebben az esetben a társaság első kamatfizetését március 1-jén kell teljesíteni. A társaságnak azonban továbbra is kamatkiadásokat kell felhalmoznia december, január és február hónapokra.
Mivel a cég januárjában várhatóan közzéteszi az év végi pénzügyi kimutatásait, kiigazító bejegyzés szükséges a decemberi elhatárolt kamatkiadás tükrözéséhez. A társaság működésének és jövedelmezőségének pontos kimutatása érdekében az elhatárolt kamatköltségeket a decemberi eredménykimutatásban kell rögzíteni, a fizetendő kamatokkal kapcsolatos kötelezettségeket pedig a decemberi mérlegben. A kiigazító tétel a kamat összegére december 1-jétől december 31-ig terheli a kamatkiadást és a fizetendő hitelkamatot.
