Az értékcsökkenés egy módszer, amelyet a tárgyi eszközök vagy az állóeszközök bekerülési értékének az eszköz hasznos élettartama elosztására használnak. Más szavakkal, a költség egy részét azokra az időszakokra osztja fel, amikor a tárgyi eszközök hozzájárultak a bevétel vagy az értékesítés generálásához. Az eszköz vagy eszközök értékének csökkenését ábrázolva az értékcsökkenés csökkenti azon adókat, amelyeket a társaság vagy üzleti vállalkozás adólevonások útján fizet.
A társaság értékcsökkenési költsége csökkenti az adó alapjául szolgáló jövedelem összegét, csökkentve ezzel az esedékes adók összegét. Minél nagyobb az értékcsökkenési ráfordítás, annál alacsonyabb az adóköteles jövedelem és annál alacsonyabb a társaság adószámlája. Minél kisebb az értékcsökkenési ráfordítás, annál magasabb az adóköteles jövedelem és annál nagyobb az adófizetés.
Az értékcsökkenés bizonyítása
Az eredménykimutatásban értékcsökkenési költségek formájában kifejezve az értékcsökkenést az összes bevétel, az eladott áruk költségének (COGS) és a működési költségek feltüntetése után, valamint a kamat és adó előtti jövedelem vagy az EBIT kiszámítása után számolják el, amelyet végső soron számítanak egy társaság adóköltsége.
Az értékcsökkenési költségek teljes összegét a társaság mérlegében felhalmozott értékcsökkenésként számolják el, és levonják a jelentett állóeszközök bruttó összegéből. A felhalmozott értékcsökkenés összege idővel növekszik, amikor a havi értékcsökkenési költségeket a társaság eszközeivel szemben számolják el. Amikor az eszközöket végül visszavonják vagy eladják, a társaság mérlegében felhalmozott értékcsökkenési összeget megfordítják, eltávolítva az eszközöket a pénzügyi kimutatásokból.
Az értékcsökkenés kiszámításának módjai
Az értékcsökkenés kiszámításához néhány különféle módszer létezik:
Mindegyik módszer eltérően ismeri el az értékcsökkenési költségeket, ami megváltoztatja azt az összeget, amelyben az értékcsökkenési ráfordítás csökkenti a társaság adóköteles jövedelmét és ezért az adókat.
Egyenes vonal alapja
A lineáris alapú, vagy a lineáris értékcsökkenés levonja az állóeszköz várható élettartama alatt. A lineáris módszer alkalmazásához az adófizetőknek tudniuk kell az értékcsökkenés tárgyát képező eszköz költségét, várható hasznos élettartamát és felszámolási értékét - az az ár, amelyet egy eszköz várhatóan értékesít hasznos élettartama végén.
Tegyük fel például, hogy az A vállalat 50 000 dollárért vásárol egy gyártógépet, várható élettartama öt év, és a maradványérték 5000 dollár. A gyártógép értékcsökkenési költsége 9000 dollár, vagyis 50 000–5 000–5 dollár évente.
Csökkenő egyensúly
A csökkenő egyenleg módszer az eszköz hasznos élettartama korábbi éveiben magasabb értékcsökkenési rátát alkalmaz. Ez megköveteli, hogy az adófizetők megismerjék az eszköz költségét, várható hasznos élettartamát, értékcsökkenési értékét és az értékcsökkenés mértékét.
Tegyük fel például, hogy a B társaság vásárol egy tárgyi eszközt, amelynek hasznos élettartama három év, az állóeszköz költsége 5000 dollár, az értékcsökkenés mértéke 50%, és a maradványérték 1000 dollár.
Az első év értékcsökkenési értékének meghatározásához használja a következő képletet: (nettó könyv szerinti érték - felszámolási érték) x (értékcsökkenési ráta). Az első év értékcsökkenése 2000 dollár (5000 dollár - 1000 dollár x 0, 5). A második évben az értékcsökkenés 1000 dollár (5000 dollár - 2000 dollár - 1000 dollár x 0, 5).
Az utolsó évben a hasznos élettartam utolsó évére vonatkozó értékcsökkenést a következő képlettel kell kiszámítani: (nettó könyv szerinti érték a harmadik év elején) - (becsült maradványérték). Ebben az esetben az értékcsökkenési költség 1000 dollár az utolsó évben.
Az évek összege számjegyek
Az évek összegének számlálója egy gyorsított értékcsökkenési módszer, ahol egy százalékot az eszköz hasznos élettartama éveinek összegével számolnak.
Például a B vállalat 10 000 dollárért vásárol egy gyártógépet ötéves hasznos élettartammal és 1000 dollár értékű felárral. Az évi értékcsökkenési érték kiszámításához először számolja ki az évek számjegyeinek összegét. Ebben az esetben 15 év vagy (1+ 2 + 3 + 4 + 5). Az értékcsökkenthető összeg 9000 USD (10 000 - 1000 USD).
Az első évben a szorzó 5 ÷ 15, mivel öt év van hátra a hasznos élettartamon; a második évben a szorzó 4 ÷ 15; a harmadik évben a szorzó 3 ÷ 15; stb. Az értékcsökkenés értéke 3000 USD (x). Ezt a módszert addig használja, amíg a maradék érték meg nem jelenik.
