Mi az átutalási ár?
A transzferár az az ár, amellyel a kapcsolt felek tranzakciókat folytatnak egymással, például az ellátások vagy a részlegek közötti kereskedelem során. A transzferárakat akkor alkalmazzák, amikor egy nagyobb, több gazdálkodó egységgel rendelkező gazdálkodó egységeket külön kezelő gazdálkodó egységként kezelnek és mérnek. Gyakori, hogy a több gazdálkodó egységeket pénzügyi kimutatások alapján konszolidálják; adózási szempontból azonban mindegyik gazdálkodó egység külön beszámolhat.
A transzferár átutalási költségként is ismert.
Kulcs elvihető
- A piaci értéktől eltérő transzferárak előnyösek lesznek az egyik gazdálkodó egység számára, miközben csökkentik a másik gazdálkodó egységének nyereségét. A multinacionális társaságok manipulálhatják a transzferárakat annak érdekében, hogy a nyereséget az alacsony adózási régiókba helyezzék át. Ennek orvoslására a rendeletek a szokásos piaci feltételek nélküli tranzakciós szabályt hajtják végre. amely megköveteli, hogy az árazás független felek közötti hasonló tranzakciókon alapuljon.
Szállítási költség
Hogyan működnek a transzferárak?
Átruházási ár akkor keletkezik számviteli célokból, amikor a kapcsolt felek, például egy társaságon belüli szétválasztások vagy egy társaság vagy leányvállalata jelentik saját nyereségüket. Ha ezeknek a kapcsolt feleknek tranzakciókat kell kötniük, akkor a költségek meghatározására átruházási árat kell használni. A transzferárak általában nem különböznek nagyban a piaci áraktól. Ha az ár eltér, akkor az egyik gazdálkodó egység hátrányban van, és végül elkezdi vásárolni a piacról, hogy jobb árat kapjon.
Tegyük fel például, hogy az A entitás és a B entitás a ABC társaság két egyedi szegmense. Az A entitás kerekeket gyárt és ad el, a B entitás kerékpárokat állít össze és értékesít. Az A gazdálkodó egység kereket is eladhat a B gazdálkodó egységnek egy vállalaton belüli tranzakción keresztül. Ha az A gazdálkodó egység a B gazdálkodó egység számára piaci értéken alacsonyabb kamatot kínál, akkor a B gazdálkodó egységnek alacsonyabb lesz az eladott áruk költsége (COGS), és magasabb bevételei lesznek, mint egyébként lenne. Ennek elmulasztása ugyanakkor az A gazdálkodó egység értékesítési bevételeit is sértené.
Ha viszont az A gazdálkodó egység a B gazdálkodó egységnek a piaci értéknél magasabb kamatot kínál, akkor az A gazdálkodó egység magasabb árbevétellel bírna, mint ha külsõ vevônek adná el. A B entitás magasabb COG-értékkel és alacsonyabb nyereséggel rendelkezne. Mindkét helyzetben az egyik gazdálkodó részesül előnyben, a másikot pedig a piaci értéktől eltérő átruházási ár sújtja.
A transzferárakra vonatkozó szabályok biztosítják a transzferárak méltányosságát és pontosságát a kapcsolt vállalkozások között. A rendeletek a szokásos piaci feltételek nélküli ügyletekre vonatkozó szabályt hajtják végre, amely kimondja, hogy a társaságoknak független felek közötti hasonló ügyletek alapján kell árazni. A társaság pénzügyi jelentéseiben szorosan figyelemmel kísérik.
A transzferárazáshoz szigorú dokumentáció szükséges, amelyet a pénzügyi kimutatások lábjegyzete tartalmaz, és amelyet auditorok, szabályozók és befektetők ellenőrizhetnek. Ezt a dokumentációt alaposan megvizsgálják. Ha nem megfelelően dokumentálják, ez hozzáadottérték-adóval vagy újraszámítási díjakkal terhelheti a társaságot. Ezen árak pontosságát szorosan ellenőrzik annak biztosítása érdekében, hogy a nyereséget megfelelően számolják el a szokásos piaci feltételek nélküli árképzési módszerekkel, és hogy a kapcsolódó adókat ennek megfelelően fizessék meg.
Különleges megfontolások
Nemzetközi adózás és transzfer árak
A transzferárakat akkor kell használni, amikor a részlegek vállalaton belüli ügyletek során árukat adnak el más nemzetközi joghatóságok divízióinak. A nemzetközi kereskedelem nagy része valójában vállalatokon belül zajlik, szemben a független vállalkozások között. A nemzetközileg elvégzett vállalatközi átutalások adókedvezményekkel járnak, ami arra késztette a szabályozó hatóságokat, hogy félrevonják a transzferárak adóelkerülésre történő felhasználását.
A transzferárak felmerülésekor a vállalatok manipulálhatják az áruk és szolgáltatások nyereségét annak érdekében, hogy magasabb nyereséget könyveljenek el egy másik országban, ahol alacsonyabb adókulcs lehet. Bizonyos esetekben az áruk és szolgáltatások egyik országból a másikba történő átadása a vállalaton belüli tranzakciók révén lehetővé teszi a társaságok számára, hogy elkerüljék a nemzetközileg cserélt áruk és szolgáltatások tarifáit. A nemzetközi adójogszabályokat a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) szabályozza, és az egyes nemzetközi helyszíneken működő könyvvizsgáló cégek ennek megfelelően ellenőrzik a pénzügyi kimutatásokat.
Példa a transzferárakra
A transzferárak adózásra gyakorolt hatásának jobb megértése érdekében vegyük a fenti példát az A és B entitásokkal. Tegyük fel, hogy az A gazdálkodó egység magas adózású országban, míg a B entitás alacsony adózású országban található. Az egész szervezet számára előnyös lenne, ha a Társaság ABC nagyobb részének nyeresége megjelenne a B társaság divíziójában, ahol a társaság alacsonyabb adókat fizet.
Ebben az esetben az ABC társaság megkísérelheti, hogy az A entitás piaci értéknél alacsonyabb átruházási árat kínáljon a B gazdálkodónak, amikor a kerékpárok gyártásához szükséges kerekeket eladja számukra. Amint azt a fentiekben kifejtettük, a B gazdálkodó egységnek akkor alacsonyabb lenne az eladott áruk költsége (COGS) és magasabb jövedelme lenne, az A gazdálkodó egység pedig csökkentené az értékesítési bevételeket és alacsonyabb teljes jövedelmet.
A társaságok megkísérelik az ilyen gazdasági tevékenység nagy részét olcsó célállomásokra váltani, hogy adókat takarítsanak meg. Ez a gyakorlat továbbra is komoly különbségeket mutat a különféle multinacionális társaságok és az adóhatóságok, például a Belső Bevételi Szolgálat (IRS) között. A különböző adóhatóságok mindegyikének célja a régiójában fizetett adók növelése, míg a társaság célja az általános adók csökkentése.
