Mi a 988 szakasz?
A 988. szakasz egy adószabály, amely a devizában tartott befektetések tőkeveszteségére vagy nyereségére vonatkozik. A 988. szakasz szerinti ügylet az 1986. december 31-én hatályba lépett Belső Bevétel-kódex 988. szakaszának c) pontjának 1. alpontjára vonatkozik.
Hogyan működik a 988. szakasz?
A belső bevételek kódexének (IRC) szabályainak megfelelően a nyereségeket vagy veszteségeket el kell számolni a devizában denominált tőkeeszköz eladása vagy eladásakor. Ezenkívül a devizaügyletekből származó legtöbb nyereséget rendes jövedelemként kell kezelni, függetlenül attól, hogy magánszemély vagy társaság szerzett-e. Az e tranzakciókból származó, de nem feltétlenül a devizaárfolyam-ingadozásokhoz kapcsolódó nyereségeket és veszteségeket általában az USA-dollár és a deviza közötti árfolyamváltozások miatti nyereség vagy veszteség kívül tekintik.
A 988. szakasz szerinti tranzakciók nem funkcionális valutaügyletek, amelyek általában funkcionális valuta nyereséget vagy veszteséget eredményeznek. (Vegye figyelembe, hogy az adófizetők funkcionális pénzneme az amerikai dollár, kivéve, ha a kódexben és a rendeletekben másként szerepelnek.) A 988. szakasz szabályozása előírja, hogy egy ügylet deviza elemét az alapul szolgáló ügylet nyereségétől vagy veszteségétől elkülönítve kell kiszámítani és figyelembe venni. A devizának tulajdonított nyereséget vagy veszteséget rendes jövedelemként kell kezelni. Például az adósságtulajdonos nyereséggel vagy veszteséggel élhet alapul szolgáló pozíciójában, ha a kamatlábak vagy az adósságinstrumentum kibocsátójának hitelminősítése megváltozik. A 988. szakaszba tartozó tranzakciók magukban foglalják a külföldi kötvények megszerzését (amelyek részesedése és tőkéje belföldi "nem működőképes" valutában), felhalmozódott költségeket vagy bevételeket külföldi pénznemben, opciókat, határidős ügyleteket, határidős szerződéseket vagy hasonló, bármilyen nem működő pénznemben denominált instrumentumokat szereznek.. Ha nyereség vagy veszteség merül fel az alapul szolgáló ügylet során, valamint a deviza veszteség vagy nyereség ellensúlyozása érdekében, a kettőt nettósítani kell; csak a többlet deviza veszteséget vagy nyereséget, ha van ilyen, külön kell jelenteni a 988. szakasz a) pontjának 1. alpontjában.
Például, ha egy amerikai bank egy euróban denominált kötvényt bocsát ki, akkor azt 988-as ügyletnek tekintik. A 988-as tranzakció esetén a deviza nyereségét vagy veszteségét rendes jövedelemként vagy veszteségként kell kezelni, kivéve, ha azt választják, hogy tőkenyereség vagy -veszteségként kezeljék. Például, ha egy befektető a tranzakció megkötése előtt választ, akkor képesek lehetnek egy adott befektetés nyereségét vagy veszteségét tőkenyereségnek, nem pedig rendes jövedelemnek besorolni. Ez leggyakrabban a határidős ügyletekre, opciókra és határidős ügyletekre vonatkozik.
