Mi az a passzív külföldi befektetési társaság (PFIC)?
A passzív külföldi befektetési társaság (PFIC) egy külföldi székhelyű társaság, amely a két feltétel valamelyikével rendelkezik.
- A társaság jövedelme alapján a társaság bruttó jövedelmének legalább 75% -a "passzív". A beruházásokból származó jövedelem passzív lenne, de nem a társaság szokásos üzleti tevékenységeiből származó bevételeknél. A társaság eszközein alapul, a társaság eszközeinek legalább 50% -a befektetések, amelyek jövedelmet generálnak kamat, osztalék vagy tőkenyereség formájában.
A PFIC-ket először az 1986-ban elfogadott adóreformok révén elismerték. A változtatások célja egy olyan adóhiány kiküszöbölése, amelyet egyes amerikai adófizetők használtak az offshore beruházások védelmére az adózástól. A bevezetett adóreformok nemcsak az adóelkerülési kiskapuk kiküszöbölésére és az ilyen beruházások bevezetésére irányultak az Egyesült Államok adóztatásához, hanem az ilyen beruházások magas adóztatására is arra irányultak, hogy visszatartják az adófizetőket e gyakorlat követésétől.
PFIC és az IRS
A PFIC-ként jelölt befektetésekre a Belső Bevételi Szolgálat szigorú és rendkívül bonyolult adóügyi iránymutatások vonatkozik, amelyek az Egyesült Államok jövedelemadó-törvénykönyvének 1291–1297. Maga a PFIC, valamint a részvényesek köteles pontos nyilvántartást vezetni a PFIC-hez kapcsolódó összes ügyletről, például a részvényköltség alapja, a kapott osztalékok és a PFIC által fel nem osztott jövedelem alapján.
A költségalapú iránymutatások példát mutatnak a PFIC részvényeire alkalmazott szigorú adóügyi elbánásra. Gyakorlatilag bármilyen más forgalomképes értékpapír vagy más eszköz felhasználásával az IRS engedélyezi a részvények örökölését, hogy a részvények költségeit az öröklés időpontjában érvényes valós piaci értékre emelje. PFIC részvények esetén azonban a költségszint emelése általában nem megengedett. Ezenkívül a PFIC részvényeinek elfogadható költségbázisának meghatározása gyakran kihívásokkal teli és zavaró folyamat.
Kulcs elvihető
- A PFIC-ekre a Belső Bevételi Szolgálat szigorú és rendkívül bonyolult adóügyi irányelveket alkalmaz. A költségalapú iránymutatások példát mutatnak a PFIC részvényeire alkalmazott szigorú adóügyi elbánásra. Az amerikai személyek, akiknek a PFIC részvényei vannak, be kell nyújtaniuk az IRS 8621-es űrlapot.
Adózási komplikációk a PFIC-k számára
Van néhány olyan lehetőség a PFIC befektetője számára, amely csökkentheti részvényeinek adómértékét. Az egyik ilyen lehetőség arra törekszik, hogy egy PFIC befektetést minősített választási alapként (QEF) elismerjenek. Ennek ellenére más adóproblémákat okozhat a részvényesek számára.
Az amerikai személyeknek, akiknek a PFIC részvényei vannak, be kell nyújtaniuk az IRS 8621. űrlapot. Ezt az űrlapot használják a tényleges eloszlások és nyereségek, valamint a jövedelem és a QEF választások növekedésének jelentésére.
A 8621 adózási forma hosszú, bonyolult forma, amelyet maga az IRS becslése szerint több mint 40 órát igényelhet. Ezért önmagában a PFIC befektetõinek általában tanácsos, hogy az adószakértõk kitöltsék az űrlapot. Egy olyan évben, amikor nincs bevétel jelenteni, nem kell aggódniuk a külön adószankciók miatt. A regisztráció elmulasztása esetén a teljes adóbevallás hiányos lehet.
Azok az amerikai befektetők, akiknek PFIC-részvényei vannak, nem vonatkoznak az adó- és kamatrendszerre minden olyan PFIC-részvényre, amelyet 1997 előtt szereztek.
Valódi világ példa
A PFIC tipikus példái a külföldi székhelyű befektetési alapok és az induló vállalkozások, amelyek a PFIC meghatározásának hatálya alá tartoznak. A külföldi befektetési alapokat általában PFIC-nek tekintik, ha olyan külföldi társaságok, amelyek jövedelmük több mint 75% -át passzív forrásokból, például tőkenyereségből és osztalékból származnak.
Az IRS és az Egyesült Államok Pénzügyminisztériuma 2018 decemberében javasolta a PFIC-k adóztatására vonatkozó iránymutatások módosítását. Ha elfogadják, az új szabályozás csökkenti a külföldi számlaadó-megfelelési törvény (FATCA) jelenlegi szabályait, és pontosabban meghatározza a befektetési vállalkozást.
