Általánosságban elmondható, hogy a Belső Bevételi Szolgálat (IRS) lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy levonják az áruk költségeit, amelyeket vállalkozásuk számára eladott termékek elkészítéséhez vagy megvásárlásához használnak. Számviteli és adóügyi szempontból ezeket az eladott áruk bekerülési tétele (COGS) tétel alatt sorolják fel.
Ez a levonás nagy haszonnal járhat a feldolgozóipar vagy a bányászati ágazat azon vállalkozásai számára, amelyek tőkeigényes, hosszú termelési folyamatokkal rendelkeznek, és a COGS-adatok meglehetősen magasak lehetnek. Ugyanakkor nem minden vállalkozás igényelhet COGS-levonást, mivel nem minden vállalkozás felveheti a COGS-t az eredménykimutatásába.
Kivételek az eladott áruk levonásából
Sok szolgáltató cégnek egyáltalán nincs költsége az eladott árukra. A COGS-t nem részletezik részletesen az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP), de a COGS-t csak egy adott időszakban eladott készlet-tételek költségeként határozzák meg. A szolgáltató cégeknek nemcsak nincs értékesíthető áruk, hanem tisztán szolgáltató vállalatoknak sem vannak készleteik. Ha a COGS nem szerepel az eredménykimutatásban, akkor ezeket a költségeket nem lehet levonni.
A tiszta szolgáltató cégekre példa a könyvviteli cégek, ügyvédi irodák, ingatlanértékelők, üzleti tanácsadók, hivatásos táncosok stb. Bár ezeknek az iparágaknak üzleti költségeik vannak, és általában pénzt költenek szolgáltatásaik nyújtására, nem sorolják a COGS-t. Ehelyett van a "szolgáltatások költsége", amelyet nem számítanak a COGS levonásnak.
A bevétel költsége a COGS-hez viszonyítva
Vannak költségek a folyamatban lévő szerződéses szolgáltatások bevételeinek költségeire is, amelyek magukban foglalhatják még a nyersanyagokat, a közvetlen munkaerőt, a szállítási költségeket és az értékesítési alkalmazottaknak fizetett jutalékokat. De ezek még nem állíthatók be COG-ként, fizikailag előállított termék nélkül. Az IRS webhely felsorol néhány olyan „személyi szolgáltató vállalkozást”, amelyek nem számolják a COGS-t a jövedelemkimutatásukban. Ide tartoznak az orvosok, ügyvédek, ácsok és festők.
Számos szolgáltatásalapú vállalat rendelkezik bizonyos termékekkel, amelyeket eladni lehet. Például a légitársaságok és a szállodák elsősorban olyan szolgáltatásokat nyújtanak, mint a szállítás, illetve a szállás, bár ők ajándékokat, ételeket, italokat és egyéb cikkeket árusítanak. Ezeket az elemeket határozottan áruknak kell tekinteni, és ezeknek a vállalatoknak nyilvánvalóan vannak készletei ilyen árukról. Mindkét iparág felveheti a COGS-t a jövedelemkimutatásba, és adózás céljából igényelheti őket.
COGS és egyéb levonások
Az eladott áruk költségei tartalmazzák a termék előállításának közvetlen költségeit vagy az újraértékesített áruk nagykereskedelmi árát. Egyéb potenciálisan levonható költségek magukban foglalják a munkaerőt, ha feltételezzük, hogy a munkaerő közvetlenül részt vett az áru gyártási folyamatában, a készletek, a szállítási költségek, a szállítás és a közvetlenül kapcsolódó általános költségek.
Vannak olyan közvetett költségek is, amelyek beilleszthetők a COGS-be. A közvetett költségek magukban foglalhatják a bérleti díjat, az adókat, a tárolást, a kezelést, az újracsomagolást és bizonyos adminisztratív költségeket.
Azok a vállalatok, amelyek igénybe vehetik a COGS-t, ezt a C listán teszik figyelembe a 42. soron keresztül. Ez csak akkor lehetséges, ha a társaság minden adóév elején és végén pontosan értékeli a készletét. Ha egy költség szerepel a COGS-ben, akkor azt nem lehet újra üzleti költségnek számolni.
