A múltbeli költségek elszámolása és a piaci ár vagy valós érték számvitel két módszer az eszköz árának vagy értékének rögzítésére. A bekerülési érték az eszköz eredeti bekerülési értékének, míg a piaci áron az eszköz jelenlegi piaci értékét méri.
Történelmi költség módszer
A bekerülési érték elszámolása olyan számviteli módszer, amelyben a társaság pénzügyi kimutatásaiban felsorolt eszközöket az eredeti vásárlásuk ára alapján számolják el.
Az Egyesült Államokban általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) értelmében a bekerülési érték elve a társaság mérlegében szereplő eszközöket számolja el azok megvásárlásához felhasznált tőke összege alapján. Ez a módszer a vállalat múltbeli tranzakcióin alapul, konzervatív, könnyen kiszámítható és megbízható.
Az eszköz múltbeli költsége azonban nem feltétlenül releváns egy későbbi időpontban. Ha egy cég néhány évtizeddel ezelőtt vásárolt egy épületet, akkor az épület kortárs piaci értéke sokkal többet érhet, mint a mérleg azt jelzi.
Tegyük fel például, hogy az ABC társaság több évet vásárolt New Yorkban 100 évvel ezelőtt 50 000 dollárért. Most, 100 évvel később, egy ingatlanértékelő megvizsgálja az összes ingatlant, és arra a következtetésre jut, hogy várható piaci értéke 50 millió dollár. Ha azonban a társaság történelmi számviteli elveket alkalmaz, akkor a mérlegben nyilvántartott ingatlanok költsége 50 000 dollár marad. Sokan azt érezhetik, hogy az ingatlanok, különösen az értéküket, és általában a társaság vagyonát, nem tükrözik pontosan a könyvekben. Ezen eltérés miatt egyes könyvelők piaci értéken számolják el az eszközöket a pénzügyi kimutatások jelentésekor.
Érték-piaci módszer
A piaci értéken történő számviteli módszer az eszköz vagy kötelezettség aktuális piaci árát rögzíti a pénzügyi kimutatásokban. A valós érték számvitelnek is nevezzük, ez a megközelítés a társaságok eszközeinek és kötelezettségeinek a becsült pénzösszegben történő elszámolására szolgál, amelyet akkor kapnának, ha az eszközöket eladnák, vagy ha kötelezettségeiket enyhíteni kellene. Kortárs mérések alkalmazásával a piaci értéken történő elszámolás célja, hogy pontosabbá és relevánsabbá tegye a pénzügyi számviteli információkat.
Folytassuk a fent használt mintával: Az ABC társaság több évet vásárolt New Yorkban 100 évvel ezelőtt 50 000 dollárért. Most 50 millió dollár piaci értéken értékelik őket. Ha a vállalat piaci áron számviteli elveket alkalmaz, akkor a mérlegben szereplő ingatlanok költsége 50 millió dollárra emelkedik, hogy pontosabban tükrözzék értéküket a mai piacon.
Ezzel a módszerrel azonban problémák merülhetnek fel, amikor a piaci árak hirtelen ingadoznak - amint ez történt a másodlagos jelzálogkölcsönök visszaesésekor a 2007-2008 közötti időszakban, ami a nagy recesszióhoz és az évek depressziós ingatlanárainak visszavezetéséhez vezetett. A pénzügyi válság előtti években a vállalatok és a bankok piaci értéken vett számvitelt alkalmaztak, ami a teljesítménymutatók növekedését okozta a vállalatok számára.
Mivel a társaságok eszközárai emelkedtek a lakáspiaci fellendülés miatt, a kiszámított nyereséget nettó jövedelemként realizálták. Amikor azonban a válság sújtotta, az ingatlanárak gyorsan csökkentek. Hirtelen minden értékbecslés erőszakosan elbukott - és a piaci áron történő elszámolás volt a hibás.
Ha az árak éles, kiszámíthatatlan volatilitása fordul elő, akkor a piaci értéken történő elszámolás pontatlannak bizonyul. Ezzel szemben a múltbeli költség elszámolással a költségek állandóak maradnak - ez hosszú távon pontosabb értékmérőnek bizonyulhat.
