A számvitelben az elhatárolt kamatot a hitelfelvevők és a hitelezők jelentik. A hitelfelvevők az elhatárolt kamatokat ráfordításként sorolják az eredménykimutatásban és a mérlegben fennálló rövid lejáratú kötelezettségként. A hitelezők a felhalmozott kamatot bevételként és forgóeszközként sorolják fel. A felhalmozott kamatok, a nem kapott kamatok könyvelése a főkönyvbe általában a behajtható vagy fizetendő számlával ellentételezett tételek kiigazításának formájában történik. A felhalmozott kamatot általában egy elszámolási időszak végén számolják el. A felhalmozott kamatok az idő múlásával felhalmozódnak, és nem befolyásolják a vállalat működési termelékenységét egy adott időszakban.
A felhalmozódott kamat felhasználása az eredményszemléletű elszámolás módszerén alapul, amely a gazdasági tevékenységet beszámolja azok bekövetkezésekor, a kifizetés beérkezésétől függetlenül. Ez a módszer követi a számvitel egyező elvét, amely kimondja, hogy a bevételeket és a költségeket akkor kell elszámolni, amikor azok bekövetkeznek, nem pedig a kifizetés kézhezvétele vagy teljesítésekor. Az eredményszemlélettel szemben a készpénzszámviteli elv elismeri az eseményt, amikor készpénzt vagy kompenzációt kapnak egy eseményért.
Bejegyzés módosítása
Tegyük fel, hogy egy cég bankhitelt kap üzleti tevékenysége kibővítéséhez. A kamatfizetések havonta, január 1-jétől esedékesek. Annak ellenére, hogy december közepe és december 31. között nem kerül sor kamatfizetésre, a társaság decemberi eredménykimutatásának tükröznie kell a jövedelmezőséget azáltal, hogy a felhalmozott kamatot költségként pontosan mutatja; végül is, ezek az alapok végül elhagyják az üzletet.
Ebben az esetben a társaság korrekciós tételt hoz létre a kamatköltség megterhelésével és a fizetendő kamat jóváírásával. A bejegyzés nagysága megegyezik a felhalmozott kamattal a kölcsön napjától december 31-ig.
A tipikus kiigazító bejegyzések magukban foglalják a fizetendő kamatok mérlegszámláját és az eredménykimutatás számlát a kamatkiadásokra. A pontos és időben elhatárolt kamat elszámolás fontos azoknak a hitelezőknek és befektetőknek, akik megpróbálják előre jelezni a vállalat jövőbeni likviditását, fizetőképességét és jövedelmezőségét.
Kibocsátott kötvények
Időnként a vállalatok kötvényeket készítenek egy napon, de késleltetik a kibocsátást egy további időpontig. Minden befektetőnek, aki a kötvényt névértékben vásárolja meg, köteles a kibocsátóra felhalmozott kamatot fizetni a lejárt időtartamra; a társaság a kibocsátásig vállalta a kockázatot, nem a befektető, így a kockázati prémium egy részét az eszközbe kell becsülni.
Ne feledje, hogy ez csak akkor működik, ha a befektetők a kötvényeket névértéken vásárolják meg. A társaság naplóbejegyzésében a felhalmozódott kamatok után fizetendő névértékre fizetendő kötvényeket jóváírja, és azokat ellensúlyozza, ha készpénzzel terheli a par és az elhatárolt kamat összegét.
