Az Egyesült Államokban az eszközök értékvesztésnek minősülnek, ha a nettó könyv szerinti érték (könyv szerinti érték) meghaladja a várható jövőbeli cash flow-kat. Ez azt jelenti, hogy egy vállalkozás pénzt költött egy eszközre, de a változó körülmények miatt a vásárlás nettó veszteséget okozott. Számos elfogadható tesztelési módszer képes azonosítani az értékvesztett eszközöket. Ha az értékvesztés állandó, a társaságnak megengedhető módszert kell alkalmaznia a pénzügyi kimutatásokban megjelenítendő értékvesztés miatti veszteség mérésére.
Az értékvesztett eszközöket szabályozó törvények
Az értékvesztés elszámolását és értékelését a Belső Bevételi Szolgálat (IRS), a Pénzügyi Számviteli Standard Testület (FASB) és az Állami Számviteli Standard Testület (GASB) szabályozza.
Az értékvesztés általános küszöbértéke, amelyet az általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) írnak le, a nettó könyv szerinti érték megtérülésének hiánya. Miután egy eszköz értékvesztésnek minősül, a tulajdonosának fel kell számítania a veszteséget, amely megegyezik az eszköz nettó könyv szerinti értéke és valós értéke közötti különbséggel.
A legtöbb vállalkozás károsítja a hosszú távú, tárgyi eszközöket. Ezeket a sérüléseket a FASB 144. számú nyilatkozata tárgyalja: A hosszú életű eszközök értékvesztésének vagy elidegenítésének elszámolása. Ez a kimutatás a goodwill-felosztás hosszú távú eszközökre történő alkalmazásáról szól, és létrehoz egy preferált módszert a cash flow (valószínűséggel súlyozott) becslésére, valamint arra, mikor kell az eszközöket értékesítésre tartani.
Tesztelés és azonosítás
A tárgyi eszközök értékvesztését a szabályozási változások, a technológiai változások, a fogyasztói preferenciák vagy a közösségi kilátások jelentős változása, az eszköz használati arányának megváltozása vagy a hosszú távú nonprofit jövedelem előrejelzései eredményezhetik. Az immateriális javak értékvesztése nem olyan egyértelmű. Az immateriális javak sok típusát a 144 FASB fedezi, és a 147. FASB hozzáteszi azokat, de a következő küszöbértékek nem feltétlenül érvényesek az immateriális javak vonatkozásában.
Gyakorlatilag nem praktikus az egyes eszközök jövedelmezőségének tesztelése minden elszámolási időszakban. Ehelyett a vállalkozásoknak várniuk kell, amíg egy esemény vagy közvetett változás jelzi, hogy egy adott könyv szerinti érték esetleg nem állítható meg.
A kiváltó események típusai
Néhány eseményindító küszöböt nagyon könnyű meghatározni és felismerni. Például egy vállalkozásnak meg kell vizsgálnia az értékvesztést, ha a felhalmozott költségek meghaladják az eszköz megépítésére vagy megszerzésére eredetileg várt összegeket. Más szavakkal, sokkal drágább, mint valaha gondolták, hogy üzleti eszközt szerezzen.
Más kiváltó események korrelációs; egy eszköz összekapcsolható a jelenlegi időszak veszteségeivel vagy a működési cash flow veszteségekkel. Lehet, hogy az eszköz a piaci érték csökkenésének mintáját mutatja.
Vannak olyan események is, amelyek homályos leírásokkal járnak. A jogi tényezők vagy az általános gazdasági feltételek kedvezőtlen változásai egyaránt indokolják az értékvesztett eszköz tesztelését, annak ellenére, hogy a sérelmeket sokféleképpen lehet értelmezni.
Az eszköz értékvesztésének meghatározása
Az eszközöket a GAAP-nak megfelelően kell értékelni (valós értékben) a tesztelés előtt. A hasonló eszközök csoportjait együtt kell tesztelni, a tesztelést a többi eszköztől függetlennek tekinthető azonosítható cash flow-k legalacsonyabb szintjén kell beállítani. A tesztelés során méltányosan meg kell határozni, hogy a könyv szerinti érték meghaladja-e az eszköz felhasználásával és elidegenítésével kapcsolatos diszkontálatlan cash flow-kat. Ha ez bebizonyítható, az eszköz értékvesztésre kerülhet és leírható, hacsak az IRS vagy a GAAP másképp nem zárja ki.
