Mi az adókedvezmény?
Az adókedvezményes tétel olyan jövedelemtípus, amelyet rendszerint adómentesen kapnak, és amely alternatív minimális adót (AMT) válthat ki az adófizetők számára. Az adókedvezményes tételek magukban foglalják az önkormányzati kötvények kamatát, a minőségi kizárásokat a kisvállalkozások számára, valamint a kőolaj és földgáz immateriális fúrási költségeit - ha ezeknek a tételeknek az összege meghaladja az AMT jövedelmének 40% -át. az AMT jövedelme az IRS adóképletében.
Az adókedvezményes tételek megértése
Az alternatív minimum adó (AMT) az a legalacsonyabb adó, amelyet az egyén vagy a társaság köteles fizetni az összes elfogadható kizárás, jóváírás és levonás elvégzése után. Az AMT kötelező kiegészítő adóalternatívája a szokásos jövedelemadónak. Számos általános tételes levonást alkalmaz, és ezért a magas jövedelemmel rendelkezőket érinti, főleg azért, mert kiküszöböli ezeknek a levonásoknak a nagy részét. Azon adóalanyoknak, akik az AMT-nél több mentességet élveznek, és levonásokat használnak, kétszer kell kiszámítaniuk adóikat - az egyik a szokásos jövedelemadó, a másik pedig az AMT. Az egyének, akiknek a bruttó jövedelme meghaladja a mentességet (71 700 USD a egyedülálló háztartások / háztartások és 111 700 dollár házasságon alapuló bejelentésért 2019-től kezdődően) kell kiszámítaniuk az AMT-t, és fizetniük kell a kettő közül a magasabb összegét.
Azokat az elemeket, amelyeket az alternatív minimális adó kiszámításakor figyelembe kell venni, adókedvezményes tételeknek nevezzük. Az adókedvezményes tétel olyan jövedelem, amely az egyént az AMT alá vonja, és eltérő módon kezelik a szokásos adó- és AMT-célokból - kizárják a szokásos adókötelezettség kiszámításakor, de beleszámítják az alternatív minimális adókötelezettség kiszámításakor. Így egy adókedvezményes tétel rendes körülmények között adózásból levonható lenne, de nem az alternatív minimumadó szempontjából. Ha az adókedvezményes tételek összege meghaladja az adózó jövedelmének bizonyos százalékát, az adózónak ezeket a tételeket vissza kell adnia az adóköteles jövedelméhez az esedékes adó összegének kiszámításához, így magasabb adószámlát kell létrehoznia. Az AMT kiszámításához kiszámolja az adóköteles jövedelmet a szokásos módon, majd adja hozzá a preferencia tételeket a minimális adó szempontjából. Az adókedvezményes tételek a következők:
- Levonások a gyorsított értékcsökkenéshez / kimerüléshez Az olaj- és földgáztulajdonból származó nettó jövedelemTermék nélküli fúrási költségek növekedéseA speciális magánvállalkozási kötvények iránti kamat bármilyen levonással csökken (amely nem megengedett a rendes adó kiszámításánál), amely megengedett lenne, ha az ilyen kamat belekerülne a bruttó jövedelembe. állományA tőzsdei opciók gyakorlásából származó nyereségbefektetési adójóváírások
Mint maga az AMT, az adókedvezményes tételek célja annak megakadályozása, hogy a magas jövedelmű adófizetők bizonyos tevékenységekben való részvétel révén elkerüljék a túlzott jövedelemadót. Például azoknak a befektetőknek, akiknek 1986. augusztusa után kibocsátott magánvállalkozási kötvényeket (PAB) bocsátanak ki, be kell jelenteniük az e kötvényekből származó összes jövedelmet, levonva a befektetési költségeket, ezáltal ez a szabály megakadályozza az adófizetőket, hogy teljes befektetési jövedelmüket ilyen típusú kötvénykibocsátás.
Kulcs elvihető
- Az adókedvezményes tételek a kapott jövedelemre vonatkozó különleges esetek, amelyeket bele lehet foglalni az alternatív minimumadó (AMT) kiszámításába. Az AMT célja annak megakadályozása, hogy egyes adófizetők adókedvezmények révén, például kedvezményes tételek révén meneküljenek meg az adófizetési kötelezettségük méltányos részétől. az elsőbbségi tételek magukban foglalhatják az olaj- és földgázbetétekből származó nettó jövedelmet, a gyorsított értékcsökkenés levonásait, a részvényopciók gyakorlását és a befektetési adójóváírásokat.
AMT kiszámítása
Annak megállapításához, hogy tartoznak-e az AMT-vel, az egyének adószoftvert használhatnak, amely automatikusan elvégzi a számítást, vagy kitölti az IRS 6251-es űrlapot. Ez az űrlap figyelembe veszi az orvosi költségeket, az otthoni jelzálogköltségeket és számos egyéb különféle levonást, hogy segítsék az adóbevallóknak annak megállapítását, hogy levonásaik meghaladják az IRS által meghatározott általános határt.
A formanyomtatvány információkat kér bizonyos típusú jövedelmekről is, mint például az adó-visszatérítésekről, a befektetési kamatokról és a magántulajdonban lévő kötvényekből származó kamatokról, valamint az ingatlan átruházásával kapcsolatos tőkenyereségek vagy veszteségeknek megfelelő számokról. Az IRS sajátos képletekkel rendelkezik annak meghatározására, hogy ezeket az adóbevallásokat mely részekből és levonásokból kell az adóbevallóknak megjegyezniük a 6251-es formanyomtatványon, és egy másik képletkészlettel határozza meg, hogy ezek a számok miként vezetnek az AMTI-hez.
