Mi az adójellemző?
Az adójellemző bizonyos veszteségeket, adójóváírásokat és az ingatlan kiigazított alapját jelenti, amelyeket csökkenteni kell, mivel az adósság törlését az adózó bruttó jövedelme kizárja. Az adójellemzők akkor módosulnak, amikor az adófizetõk fizetésképtelenek vagy csődöt jelentenek be.
Kulcs elvihető
- Az adójellemzők olyan speciális gazdasági haszonok, mint például az adójóváírások, amelyeket csökkenteni kell a jövedelemből kizárt törölt adósság összegével.Hét típusú adójellemzők vannak, ideértve a nettó működési veszteségeket, a tőkeveszteségeket és a passzív tevékenység veszteségeket. Az IRS nem követelheti meg, hogy a megbocsátott adósságot adóköteles bruttó jövedelemként számolják be.A teljesített adósságból származó bevételeket nem számolják el adóköteles jövedelemként.A kedvező adóügyi elbánás ellen a fizetésképtelen vagy csődbe került adózónak el kell hagynia bizonyos adójellegű előnyöket.
Hogyan működnek az adójellemzők?
Az adósság törlésére vonatkozó jövedelemszabályok szerint a törölt adósság nem lesz adóköteles, ha:
- az adósságot csődben teljesítették, az adósság kevesebb, mint 600 dollár volt, az adós fizetésképtelen, az adósság nagyobb, mint az eszközök, de csak a fizetésképtelenség mértékéig a törölt adósság egy barát vagy rokon ajándéka vagy öröksége volt
Azoknak az egyéni és üzleti adófizetőknek, akik fizetésképtelenség vagy csőd miatt megbocsátottak adósságuknak, nem kell beleszámítaniuk a megbocsátott adósságot adóköteles bruttó jövedelmükbe. A teljesített adósság azonban pénzügyi haszonnal jár. A rendes adózási elvek szerint a Belső Jövedelemszolgálat (IRS) az egyének és a vállalkozások által megszerzett legtöbb pénzügyi nyereséget adóztatja. Ebben az esetben a Belső Jövedelemkódex (IRC) 108. szakasza mentesíti a megbocsátott adósságból származó nyereség adóköteles jövedelembe történő beillesztését, enyhítésként biztosítva bizonyos adófizetők számára, akik súlyos pénzügyi nehézségekkel szembesülnek.
A bruttó jövedelemből kizárt összeget azonban felhasználják bizonyos adójellemzők csökkentésére. A 108. szakasz szerinti jövedelem kizárása megköveteli, hogy az adózó elhalasztja adókötelezettségét azáltal, hogy csökkenti a dollárért dollárért (vagy egyes esetekben az egyes dollárok egyharmadát) bizonyos adójellemzőket, amelyek egyébként rendelkezésre állnának a jövőbeni jövedelem kiegyenlítésére. Tehát valójában, amikor egy adósságot törölnek, az adófizető elveszít bizonyos adójellegű előnyöket cserével a csőddel szembeni kedvező bánásmód megszerzése ellen.
A belső bevételi kódex (IRC) előírja, hogy az adófizetőknek a következő sorrendben kell csökkenteniük a hét adójellegét:
- külföldi adójóváírás átvitele
Az adófizetők igénybe vehetik az IRS 982-es űrlapot - adósságok csökkentése az eladósodás következtében , hogy az egyéb adójellemzők csökkentése előtt csökkentsék az értékcsökkenthető eszközök alapját.
Példa adójellemzőre
Például, ha 5000 dollár adósságot megbocsátottak, akkor az adófizetõ úgy dönthet, hogy bérleti ingatlanának alapját (bekerülési árat) 5000 dollárral csökkenti, és halasztja az adót az ingatlan eladásáig. Az eszköz költségelapjának csökkentése azt jelenti, hogy az adóalany az eszköz eladásából származó magasabb adóköteles nyereséget (vagy kisebb veszteséget) fog elszámolni. Ha az ingatlant nyereségre adják el, akkor az 5000 dollárt rendes jövedelemként adóztatják.
