Mi az a lépésről lépésre?
A növekedés alapja az értékbecsült eszköz értékének adóigazgatás utáni kiigazítása örökléskor. Adó szempontjából az eszköznek az öröklés időpontjában fennálló magasabb piaci értékét veszik figyelembe. Amikor egy eszközt átruháznak a kedvezményezettre, az értéke rendszerint meghaladja azt, ami akkor volt, amikor az eredeti tulajdonos megszerezte. Az eszköz fokozatosan növekszik, hogy a kedvezményezett tőkenyereség-adója minimálisra csökkenjen. A halálkor átruházott ingatlanok költségalapjára fokozatosan kerül sor.
Az adóalap az adóalany adóbevonásba történő ingatlanbefektetésének az összege, amelyet rendszerint az értékcsökkenés, amortizáció és egyéb ingatlanszükségletek kiszámításához használnak.
Lépés az alapon
A lépésről lépésre való megértés alapjaiban
A növekedés az örökölt eszköz megváltozott értékét tükrözi. Például, ha egy befektető 2 dolláros részvényeket vásárol, és örökösöknek hagyja őket, amikor a részvények 15 dollár, akkor a részvények fokozatosan részesülnek, és a részvények költségbázisává alakítják a jelenlegi 15 dollár piaci árat. A jövőben fizetendő tőkenyereség-adó a 15 dolláros költségalapon, nem pedig az eredeti 2 dolláros vételáron fog alapulni.
Az alapelv fokozása megváltoztatja az örökölt eszközök adókötelezettségét az egyéb eszközökhöz képest. Például Sarah 2000-ben vásárolt lofttet 300 000 dollárért. Amikor Paul Sarah halála után örökölte a padlást, a padlás értéke 500 000 dollár volt. Amikor Paul eladta a padlást, az adóalapja 500 000 dollár volt. Adót fizetett az eladási ár és az 500 000 dollár fokozott alapja közötti különbség alapján. Ha Paul költsége 200 000 dollár lenne, sokkal többet fizetett volna az adókban a padlás eladásakor.
Kulcs elvihető
- Az alapvetõ fokozás adózási célokra egy adott idõszakra korrigálja az értékbecsült eszköz értékét. Ezt használják az öröklési eszközök adókötelezettségének kiszámítására.
Fokozás a közösségi vagyonállamok alapjain
A közösségi vagyonnal rendelkező államok lakói, például Wisconsin, kihasználhatják az alapvető szabály kettős fokozását. Például Allan és Jo Ann vásárolt otthont 1977-ben, 350 000 dollárért. Megteremtették egy visszavonható élő bizalmát, és a bizalomra vetették a házat. Amikor Allan 2006-ban meghalt, a ház bizalomban maradt, és Jo Ann megkapta a lépcsőzetes alapot az otthon 500 000 dolláros piaci értékének alapjául. Amikor Jo Ann 2015-ben elhunyt, a házaspár lánya, Stephanie örökölte a házat. A ház 700 000 dolláros piaci értéke lett a költség alapja. Stephanie örökölt egy házat, amely kétszer alapult fel, és a kettős fokozás szabálya miatt elkerülte a nagy összegű adófizetést.
Fokozódás az alapon, mint adóhiány
Az alapadó bevezetésének fokozását gyakran kritizálják, mint az ultraréggazdagok és gazdagok adóhiányát. Kihasználják ezt az adóterhek kiküszöbölése vagy csökkentése érdekében. Például elkerülhetik a részvények tőkenyereség-adóját, ha részesedéseiket örököskért vagyonkezelői alapba helyezik.
Egy tipikus esetben a milliomos befektethet olyan eszközökbe, mint például ingatlanok és részvények, amelyek várhatóan fel fogják mérni és biztosítani számukra életük során egységes megtérülési rátát. A befektető örökösei haláluk után élvezhetik a befektetés előnyeit, mivel az eredeti költségek helyett fokozott költségen adóztatják őket, ezáltal lehetővé téve számukra, hogy millió dollár értékű adókat kerüljenek el. A Walton család esete, amely a Walmart tulajdonosa, és állítólag a gazdaságok nagy részét ingatlanokba helyezte az adók elkerülése érdekében, jól ismert.
Az évek során a közgazdászok javaslatot tettek az alapul szolgáló fokozatos felszámolás megszüntetésére, és azt javasolták, hogy az helyettesíthető alacsonyabb tőkenyereség-adókkal. A rendelkezés támogatói azt állítják, hogy nem nehéz kiszámítani az eszközök pontos értékét, amely több évtizedes vagy akár bizonyos esetekben akár egy évszázaddal ezelőtt is származhat.
Példa egy alapjavításra
A befektetési alapokat öröklő személy fokozatosan megkapja az alap értékét. A részvények ára a tulajdonos meghalásának napján válik az örökös költség alapjául. Az örökös bemutatja a befektetési alap társaságának személyazonossági igazolását, halálos bizonyítvánnyal, bűnügyi végzés vagy egyéb dokumentumokkal együtt. A társaság vagy átadja a részvényeket az örökös nevében lévő számlára, vagy eladja a részvényeket, és a bevételt eljuttatja az örökösnek.
