Mi az a minősítő rendelkezés?
A minősítő rendelkezés olyan készlet eladását, átruházását vagy cseréjét jelenti, amely kedvezményes adó elbánásban részesül. Az egyének általában ilyen típusú részvényeket vásárolnak egy ösztönző részvényopción (ISO) vagy egy képzett munkavállalói részvényvásárlási terv (ESPP) útján. A képesített ESPP végrehajtásának megkezdése előtt a részvényes jóváhagyására van szükség. Ezenkívül a terv minden tagjának azonos jogokkal kell rendelkeznie a tervben.
Kulcs elvihető
- A minősítő rendelkezés olyan részvények eladása vagy átruházása, amelyek kedvezményes adóügyi elbánásra jogosultak. A minősítő rendelkezésekben részt vevő részvényeket hagyományosan munkavállalói részvényvásárlási terv (ESPP) vagy ösztönző részvényopció (ISO) útján szerezzék meg. A nem kötelező részvényopciók (NSO) nem részesülnek tőkenyereség-adó elbánásban, és rendes jövedelemtájékoztatóval adóznak. A társaságok az ESPP-ket és az ISO-kat használják tehetséges személyzet vonzására és megtartására.
Hogyan működik a minősítő diszpozíció?
Jogosult hajlandóságként a munkavállalónak legalább egy évvel a részvény gyakorlása után és két évvel az ösztönző részvényopció (ISO) megadását követően, vagy két évvel az ESPP felajánlási időszakának kezdete után eladnia kell pozícióját.
Tegyük fel például, hogy Cathy ISO-opcióit 2018. szeptember 20-án kapták meg, és ezeket 2019. szeptember 20-án gyakorolja. Ebben a forgatókönyvben Cathy-nek meg kell várnia 2020. szeptember 20-ig, mielőtt jelenthet hosszú távú tőkeemelést.
A minősítő rendelkezéshez kapcsolódó tőkenyereség-kezelést az eladás összegére kell alkalmazni, amelyet az opció részvényének lehívási ára és a részvény eladásának piaci ára közötti különbség képvisel. Például, ha Tim 1000 ISO opciót használ 10 részvényenként, és részvényenként 30 USD áron értékesíti, következésképpen 20 000 USD tőkenyereséget (20 USD x 1000 részvény) jelent be.
A nem kötelező részvényopciók (NSO) nem részesülnek tőkenyereség-adó elbánásban, és rendes jövedelemtájékoztatóval adóztatják őket. Kompenzációs csomag kiadása, amely magában foglalja az ISO-kat és egy képesített ESPP-t, segít a vállalatoknak a legmagasabb szintű személyzet vonzásában és megtartásában. Emellett összehangolja a társaság vezetését és a kulcsfontosságú alkalmazottakat a részvényesekkel, mivel mindannyian azt akarják, hogy a társaság sikeres legyen és növelje részvényárfolyamát.
Egyes vállalatok nem kínálnak ISO-t, mivel a nem kötelező (vagy nem minősített) opciós tervekkel szemben az opciók gyakorlásakor a társaság nem von le adókedvezményt.
Különleges megfontolások
„Olcsó elem”: a jelenlegi piaci ár alatt gyakorolható opció, amely azonnali haszonnal jár a munkavállaló számára. Az a munkavállaló, aki nem törvényi opciót gyakorol, az alku elemet a jövedelemadóval terhelt jövedelemként mutatja be. Meg kell jegyezni, hogy az ISO-t birtokló alkalmazottak nem kötelesek az alku eleme bejelentésére, csak azután, hogy eladják részvényeiket.
Az alku elemet rendes jövedelemként kell elszámolni, ha a részvényeket azonnal eladták azok gyakorlása után (kizárást okozó rendelkezés). Ezzel szemben az alku elemet hosszú távú tőkenyereségként kell jelenteni, ha az eladást egy évvel az opciók gyakorlása után, és két évvel az odaítélés dátuma után végezték (minősítő rendelkezés).
Az NSO-k alku eleme hozzáadódik az egyén alternatív minimális adóköteles jövedelméhez, amelynek átalánydíja van, amelynek célja annak biztosítása, hogy az adó minimalizálására irányuló stratégiák ellenére mindenki megfizesse az adók méltányos részét.
Minősítő disztribúció vs diszkvalifikáló disztribúció
A diszkvalifikációs elosztás az ISO-tól vagy az ESPP-től kapott részvények eladása vagy cseréje, mielőtt a tartási időszak teljesülne. Az ISO tartási periódus a gyakorlat végrehajtásának időpontjától számított egy év, a támogatás odaítélésétől számított két év, vagy az ESPP felajánlásától számított két év. A kizárást okozó diszkontálás során realizált nyereséget vagy veszteséget magasabb adókulcs veszi figyelembe.
Ha az ESPP vagy az ISO részvényeket minősítő módon értékesítik, akkor az alku összegét a tőkenyereség mértéke alapján adóztatják. Az eltiltást a jövedelemadó-kamatlábbal kell elszámolni, amely általában magasabb, mint a tőkenyereség-adó.
