Mi az a minősített nyilatkozat?
A minősített nyilatkozat olyan ingatlan elfogadásának megtagadása, amely megfelel az 1976. évi Belső Bevételek Kódexének (IRC) adóreform-törvényben foglalt rendelkezéseknek, lehetővé téve, hogy az ingatlant vagy a vagyonhoz fűződő érdeket olyan entitásként kezeljék, amelyet még soha nem kaptak meg. Az IRC 2518 cikke lehetővé teszi a vagyon vagy vagyonkezelő számára, hogy minősített nyilatkozatot tegyen úgy, hogy adókedvezményként úgy tűnik, mintha a kedvezményezett soha nem kapott volna meg az ingatlant.
A képesített felelősségvállalás megértése
Az adók következményei néha az ajándék megszerzésének költségei meghaladhatják az ajándék előnyeit. Ezekben az esetekben az ajándék megtagadása az adóhatékonyság. Bármilyen ajándék vagy hagyaték elutasítását szövetségi jövedelemadó szempontjából minősített nyilatkozatnak nevezzük. A Belső Bevételi Szolgálat (IRS) a minősített nyilatkozatot úgy határozza meg, mint egy személy visszavonhatatlan és feltétel nélküli visszautasítását az ingatlan iránti érdeklődés elfogadására. A minősített nyilatkozatokkal elkerülhetők a szövetségi ingatlanadó és az ajándékadó, valamint olyan törvényes generációk közötti átadások, amelyek elkerülik az adóztatást, feltéve, hogy megfelelnek a következő követelményeknek:
- A nyilatkozatot írásban teszik meg, és azt a nyilatkozatot aláíró fél írja alá. Ezenkívül azonosítania kell azt a tulajdonságot vagy tulajdonjogot, amelyet elutasítanak. A lemondott kamatot ezután írásban kell átadni annak a személynek vagy szervezetnek, akinek a kötelezettsége az, hogy az eszközöket az adományozótól a kedvezményezett (ek) hez átadja. Az iratot a kamat átruházója, törvényes képviselői vagy a az a hitele, amelyhez a kamat vonatkozik, kevesebb, mint kilenc hónapon belül az ingatlan átruházása után. 21 év alatti felelősségkizáró nyilatkozat esetén a nyilatkozatot kevesebb, mint kilenc hónappal azután kell megtenni, hogy a nyilatkozat 21. éve eléri. A nyilatkozat nem fogadja el a kamatot vagy annak egyik előnyeit. Valójában, ha az egyén elfogadta az ingatlant, akkor azt nem vonhatja le. A visszautasítás eredményeként a kamat a nyilatkozatot tevő személy iránymutatása nélkül átadódik, vagy az elhunyton házastársának, vagy olyan személynek, aki nem vállalja a felelősségkizárást.
Csak akkor, ha ez a négy követelmény teljesül, akkor a nyilatkozatot úgy lehet úgy kezelni, mintha soha nem kapott volna az ajándékot. A megtagadott tulajdonságot ezután alapértelmezés szerint a "feltételezett kedvezményezettnek" továbbítják, azaz az ajándék vagy hagyaték eredeti nyilatkozatában részesített félnek. Alapvetõen az ingatlan átengedik a függõ kedvezményezettnek anélkül, hogy adókövetkezményekkel járna az ingatlanot felmondó személy számára, feltéve, hogy a nyilatkozat megfelelõ. A szövetségi adójog szerint, ha egy magánszemély egy „minősített nyilatkozatot” tesz az ingatlanhoz fűződő érdekeltséget illetően, akkor a felmondott kamatot úgy kezelik, mintha a kamatot soha nem adták volna át ennek a személynek ajándék, birtok és generációt átugoró átruházás céljából (GST) adó szempontjából. Így az a személy, aki elegendő felelősségi nyilatkozatot tesz, nem vonja maga után az átruházási adó következményeit, mivel az átruházási adó szempontjából figyelmen kívül hagyják. A szövetségi törvény nem úgy kezeli a nyilatkozatot, mintha előre meghatározta volna az elhunytot. Ez ellentétes sok állam jogi nyilatkozatát előíró törvényekkel, amelyekben a megtagadott tulajdonosi érdekeket úgy adják át, mintha a nyilatkozat előre adná az adományozót vagy az elhunytot.
Kulcs elvihető
- A minősített nyilatkozat az Egyesült Államok adószabályzatának olyan része, amely lehetővé teszi az ingatlan vagyonok átadását a kedvezményezettnek anélkül, hogy jövedelemadó hatálya alá tartoznának. jogosultnak meg kell felelnie négy írásban megfogalmazott követelménynek, és összhangban kell állnia a szövetségi törvényekkel.
Minősített felelősségi nyilatkozat és ingatlantervezés
A szigorú előírások miatt, amelyek meghatározzák, hogy a nyilatkozatokat az IRC előírásainak megfelelően „minősítettnek” kell-e tekinteni, alapvető fontosságú, hogy a lemondó fél megértse az ingatlanok megtagadásának kockázatát. A legtöbb esetben az ingatlan megszerzésének adóügyi következményei messze elmaradnak az ingatlan értékétől. Általában előnyösebb, ha elfogadja az ingatlant, fizeti meg az adót, majd eladja az ingatlant, ahelyett, hogy elutasítaná az érdeklődését.
Ha a nyilatkozat nem felel meg a fent felsorolt négy követelménynek, akkor ez nem minősített nyilatkozat. Ebben az esetben úgy kell tekinteni, hogy az elítélt nem az elhunyt, hanem az ingatlanhoz fűződő érdekeit átruházta a függő kedvezményezettre. Ezenkívül a nyilatkozatot ajándékadó szempontjából átruházóként kell kezelni, és az ajándékadóra vonatkozó szabályokat kell alkalmaznia annak meghatározására, hogy adóköteles ajándékot adott-e a függő kedvezményezettnek.
Az öröklés tervezésénél a minősített nyilatkozatokat az elhunyt, a kedvezményezett és a függő kedvezményezett kívánságainak figyelembevételével kell használni.
