Mi a vele járó kockázat?
A belső kockázat az a kockázat, amelyet a pénzügyi kimutatásban bekövetkező hiba vagy mulasztás okoz, amely nem a belső ellenőrzés kudarcából fakad. A pénzügyi ellenőrzés során a belső kockázat legvalószínűbben akkor fordul elő, amikor a tranzakciók összetettek, vagy olyan helyzetekben, amelyekben a pénzügyi becslések szempontjából magas fokú megfontolás szükséges. Az ilyen típusú kockázat a legrosszabb eset forgatókönyve, mivel az összes működő belső ellenőrzés ennek ellenére kudarcot vallott.
Velejáró kockázat
A belső kockázat megértése
A belső kockázat az egyik olyan kockázat, amelyet az auditoroknak és elemzőknek a pénzügyi kimutatások felülvizsgálatakor kell keresniük, az ellenőrzési és felderítési kockázatokkal együtt. A könyvvizsgálat elvégzésekor vagy egy vállalkozás elemzésekor a könyvvizsgáló vagy elemző megpróbálja megérteni az üzlet jellegét, miközben megvizsgálja az ellenőrzési és a vele járó kockázatokat. Ha a belső és az ellenőrzési kockázatokat magasnak tekintik, a könyvvizsgáló elfogadhatóan alacsony szintre állíthatja a kimutatási kockázatot, hogy az általános ellenőrzési kockázatot ésszerű szinten tartsa. Az észlelési kockázat csökkentése érdekében a könyvvizsgáló lépéseket tesz az ellenőrzési eljárások javítása érdekében célzott ellenőrzési szelekciók vagy megnövelt mintavétel révén.
A szigorúan szabályozott ágazatokban, például a pénzügyi szektorban tevékenykedő vállalatok nagyobb valószínűséggel viselkednek magasabb belső kockázattal, különösen akkor, ha a társaságnak nincs belső ellenőrzési osztálya, vagy pénzügyi ellenőrző bizottság nélkül van könyvvizsgálói osztálya. A társasággal szembeni végső kockázat a benne rejlő kockázat által létrehozott pénzügyi kitettségtől is függ, ha a kitettség elszámolásának folyamata kudarcot vall.
A komplex pénzügyi tranzakciók, például a 2007–2008-as pénzügyi válsághoz vezető években végrehajtottak, még a leg intelligensebb pénzügyi szakemberek számára is nehéz lehet megérteni. Az eszközfedezetű értékpapírokat, például a fedezetlen adósságkötelezettségeket (CDO-k) nehezen lehetett elszámolni, mivel a változó minőségű részletek újra és újracsomagolására került sor. Ez a bonyolultság megnehezítheti a könyvvizsgálót a helyes vélemény megfogalmazásában, ami viszont arra készteti a befektetőket, hogy a társaságot pénzügyi szempontból stabilabbnak tekintsék, mint ténylegesen.
Fontos
A belső kockázat akkor a legmagasabb, ha a vezetésnek jelentős mennyiségű megítélést és közelítést kell alkalmaznia az ügylet nyilvántartásba vételekor, vagy ha összetett pénzügyi instrumentumok vannak jelen.
Példa a belső kockázatra
A belső kockázat gyakran akkor áll fenn, amikor egy társaság előretekintő pénzügyi kimutatásokat ad ki, akár a belső befektetőknek, akár az egész nyilvánosságnak. Az előretekintő pénzügyek természetüknél fogva a vezetés becslésein és értékmegítélésein alapulnak, amelyek vele járó kockázatot jelentenek. Az ilyen becslést az érthetőség kedvéért a pénzügyi kimutatások felhasználói számára közzé kell tenni. (A belső kockázat további példáiról lásd a belső kockázat példáit.)
