Mi az ösztönző részvényopció (ISO)?
Az ösztönző részvényopció (ISO) egy olyan vállalati előny, amely feljogosítja az alkalmazottat arra, hogy részvényeket diszkontált áron vásároljon, a nyereségre kivetett adókedvezmény mellett. Az ösztönző részvényopciók nyereségét a tőkeemelési rátával adóztatják, nem pedig a rendes jövedelem magasabb kamatlába alapján.
A nem minősített részvényopciókat (NSO) rendes jövedelemként adóztatják.
Az ISO állományt általában csak a felső vezetés és a magasan értékelt alkalmazottak kapják. Az ISO-kat szintén törvényes vagy minősített részvényopcióknak nevezzük.
Az ösztönző részvényopciók (ISO) megértése
Egyes társaságok részvényopciókat kínálnak annak érdekében, hogy ösztönözzék az alkalmazottakat a társaság hosszú távú megtartására, és hozzájáruljanak annak növekedéséhez és fejlődéséhez, valamint az ennek eredményeként bekövetkező részvényárak emelkedéséhez.
Kulcs elvihető
- A részvényopciók feljogosítják az alkalmazottat arra, hogy egy meghatározott számú részvényt megvásároljon egy meghatározott áron egy jövőbeli dátum után.Az ösztönző részvényopciók nyeresége a tőkenyereség ráta, és nem a magasabb jövedelemadó-kulcs alapján adóztatandó. Ennek ellenére az ösztönző részvényopciók megkövetelik legalább kétéves megszolgálási periódus és egyéves meghosszabbítási periódus, mielőtt eladhatók lennének.
Az opciókat általában tőzsdén forgalmazott társaságok vagy magánvállalatok bocsátják ki, amelyek egy jövőbeni nyilvános forgalomba kerülést terveznek.
Az opciók szolgálhatnak kompenzáció formájában, amely növeli a fizetéseket, vagy jutalomként szolgálhat a hagyományos fizetésnövelés helyett. A részvényopciók, akárcsak más juttatások, felhasználhatók a tehetségek vonzására, különösen akkor, ha a társaság jelenleg nem engedheti meg magának, hogy versenyképes alapilletményeket fizessen.
Az Opciók Lingo
Opciókat bocsátanak ki vagy adnak meg a társaság által meghatározott áron, amelyet úgy hívnak, hogy "sztrájkár". Ez körülbelül az az ár lehet, amelyen a részvényeket abban az időben értékelik. Az opciók használatához általában van jótállási periódus, amelyet a vállalat is meghatároz.
A jövedelemszerzési időszak lejártakor a munkavállaló megvásárolhatja a részvényeket a szelési áron, vagy „gyakorolhatja az opciót”. Ezután a munkavállaló eladhatja az állományt annak aktuális értékéért, a sztrájk- és az eladási ár közötti különbséget nyereségként felhasználva.
Az ösztönző részvényopciókat a lehívás időpontjától számított egy évnél hosszabb ideig és a támogatás odaítélésétől számított két éven keresztül kell tartani.
Természetesen nincs garancia arra, hogy a részvényár magasabb lesz, mint az opció átruházásának időpontjában a sztrájk ára. Ha ez alacsonyabb, akkor a munkavállaló a lejárati idõpont elõtt megtarthatja az opciókat, abban a reményben, hogy az ár megemelkedik. Az ösztönző részvényopciók általában 10 év után járnak le.
Az adófizetési kötelezettség az ISO-k számára
Az ösztönző részvényopciók kedvezőbb adóügyi elbánásban részesülnek, mint a nem minősített részvényopciók, részben azért, mert előírják a tulajdonos számára, hogy hosszabb ideig tartsa a részvényeket.
Ez igaz a rendes részvényekre is. A részvényeket egy évnél hosszabb ideig kell tartani, hogy az értékesítésük nyeresége a szokásos jövedelem helyett tőkenyereségnek minősüljön.
Ösztönző részvényopciók esetén a részvényeket a lehívás időpontjától számított egy évnél hosszabb ideig és az odaítélés időpontjától számított két évig kell tartani. Mindkét feltételnek teljesülnie kell ahhoz, hogy a nyereséget tőkenyereségnek tekintsék, nem pedig a megszerzett jövedelemnek.
Tegyük fel, hogy egy társaság 2019. december 1-jén 100 részvényt bocsát ki az ösztönző részvényopciókból. A munkavállaló az opciót gyakorolhatja, vagy megvásárolhatja a 100 részvényt 2021. december 1-je után. A munkavállaló az opciókat bármikor eladhatja, még egyszer eltelt egy év, hogy jogosult legyen a nyereséget tőkenyereségként kezelni.
Az adóköteles nyereség a sztrájk ár és az eladás időpontjában érvényes ár közötti különbség.
Az adó mértéke
2019-től a tőkenyereség-adó mértéke 0%, 15% vagy 20%, az egyes beadványok jövedelmétől függően.
Az egyes irattartók jövedelemadó-mértéke a jövedelemtől függően 12% és 32% között mozog.
ISOs Vs. NSOs
A nem minősített részvényopciók eladásából származó nyereséget rendes jövedelemként vagy a rendes jövedelem és a tőkenyereség valamilyen kombinációjaként lehet adóztatni, attól függően, hogy milyen gyorsan értékesítik őket az opciók gyakorlása után.
Ezenkívül az NSO-k értékének egy része a megszerzett jövedelemadó-forrás hatálya alá tartozik, mihelyt azok gyakorlásra kerülnek. Az ISO-k számára nem szükséges jelentést készíteni, amíg a nyereség nem realizálódik.
A munkavállaló számára az ISO hátránya az, hogy az opciók eladása előtti várakozási időszak nagyobb kockázatot jelent.
Ezen túlmenően fennáll annak a veszélye, hogy elég nagy profitot szerezzen az ISO-k eladásából, hogy a szövetségi alternatív minimumadó beinduljon. Ez általában csak azokra a személyekre vonatkozik, akik nagyon magas jövedelemmel rendelkeznek és nagyon jelentős opciós díjakat kapnak.
