Hogyan számolható a goodwill
A goodwill immateriális eszköz egy vállalat számára. Számos formában áll rendelkezésre, ideértve a jó hírnevet, a márkát, a domain neveket, a szellemi tulajdont és az üzleti titkokat.
A goodwillhez numerikus érték hozzárendelése kihívást jelenthet. A goodwill meghatározásának szükségessége azonban gyakran akkor merül fel, amikor az egyik társaság megvásárol egy másik céget, egy másik vállalkozás leányvállalatát, vagy e vállalkozás üzleti immateriális szempontjait. A goodwill kiszámításához kétféle módszer létezik.
Kulcs elvihető
- A goodwill immateriális eszköz, és különféle formában jelenik meg, ideértve a jó hírnevet, a márkát, a domain neveket és a szellemi tulajdont. A goodwill meghatározásának szükségessége gyakran akkor merül fel, amikor az egyik vállalat egy másik céget vásárol.A goodwillt az összeg a felvásárlótól a felvásároltnak átruházott ellenérték és a megszerzett nettó azonosítható eszközök.
A jóakarat megértése
Az üzleti ügyekben a jóakarat fogalma legalább egy évszázadra nyúlik vissza. Ennek egyik első meghatározása megjelent a Halsbury Anglia törvényeiben, egy átfogó enciklopédiaban, amely 1907-től származik. A jelenlegi Halsbury (4.) kiadás, Vol. 35.) kimondja, hogy:
A goodwillnek a pénzügyi kimutatások ma történő felsorolásánál a könyvelők a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok (IFRS) prozakább és korlátozottabb feltételeire támaszkodnak. Az IAS 38 "Immateriális javak" nem engedélyezi a belsőleg létrehozott goodwill (házon belül létrehozott márkák, címsorok, kiadványcímek, vásárlói listák és lényegében hasonló tételek) megjelenítését. A goodwill egyetlen elfogadott formája az, amelyet külsőleg szereztek be, üzleti kombinációk, vásárlások vagy akvizíciók révén.
Például 2010-ben a Reuters beszámolt arról, hogy a Facebook (FB) az fb.com domain nevet 8, 5 millió dollárért vásárolta az American Farm Bureau Federation-től. A domain név kizárólagos értéke a név, vagy (ebben az esetben) a kezdőbetű. Tehát az egészért fizetett összeg goodwillnek tekinthető, és a Facebook ilyenként felismerte volna a mérlegében. A felvásárlás előtt azonban az American Farm Bureau Federation nem ismerte el az fb.com-ot goodwillként a mérlegében - a goodwillnek külső forrásból kell származnia, nem pedig belső forrásból.
Hogyan számolható a goodwill
A goodwill kiszámítása
Az "Üzleti kombinációk" IFRS 3 standard szerint a goodwillt a felvásárlótól a felvásároltnak átadott ellenérték összege és a megszerzett nettó azonosítható eszközök közötti különbséggel számítják. Az IFRS szerinti goodwill kiszámításának általános képlete:
Goodwill = (C + NCI + FV) −NAhol: C = átruházott összegNCI = a nem ellenőrző részesedés összegeFV = a korábbi részvények valós értéke
Nem ellenőrző érdekek a goodwill kiszámításában
A goodwill kiszámításának módja egyértelmű. Ahol a ráncok előfordulnak, meg kell mérni az egyik változót. Mint látja, a nem ellenőrző részesedés (NCI) nagysága jelentős szerepet játszik a goodwill-számítási képletben. A nem ellenőrző részesedés egy kisebbségi tulajdonosi helyzet egy társaságban, amely pozíció nem elegendő ahhoz, hogy ellenőrzést gyakoroljon a társaság felett.
Az IFRS 3 szerint két módszer van a nem ellenőrző részesedés mérésére:
- Valós érték vagy teljes goodwill módszerNem ellenőrző részesedés arányos részesedése a felvásárolt nettó azonosítható eszközeiben
Amint történik, ez a két módszer eltérő eredményeket eredményezhet.
Példa: Az „A Inc.” megvásárolja a „B Inc.-t”, és vállalja, hogy 150 millió dollárt (az átruházott ellenértéket) fizet, hogy 90% -os részesedést szerezzen a B-ben. A nem ellenőrző részesedés valós értéke 16 millió dollár. Tegyük fel továbbá, hogy a megszerezhető nettó azonosítható eszközök valós értéke 140 millió dollár, és hogy korábban ne létezzen részvényesi részesedés.
Az NCI mérésének 1. módszerével a goodwill összege 26 millió dollár (150 millió dollár + 16 millió dollár - 140 millió dollár).
Az NCI mérésének második módszerével figyelembe vesszük a B azon 10% -át, amelyet A nem szerezte meg. Ennek eredményeként a goodwill értéke 24 millió dollár (150 millió dollár + - 140 millió dollár). Így a két módszer szerint kiszámított goodwill összege 2 millió dollárral különbözik egymástól.
Különleges megfontolások
Noha a goodwill a gazdálkodó egység valós értékén túl fizetett prémium az ügylet során, a goodwill értéke önmagában nem adható el és nem vásárolható immateriális eszközként.
A goodwill kihívást jelenthet az ár meghatározásakor, mert szubjektív értékekből áll. A goodwillgel járó ügyleteknek jelentős kockázata lehet annak, hogy az átvevő társaság túlértékeli a goodwillt az akvizíció során, és végül túl sokat fizet a megszerzendő egységért.
Annak ellenére, hogy immateriális, a goodwill számszerűsíthető és a társaság értékelésének nagyon fontos része.
