Mi a goodwill értékvesztés?
A goodwill értékvesztése olyan számviteli költség, amelyet a társaságok nyilvántartásba vesznek, amikor a goodwill könyv szerinti értéke meghaladja annak valós értékét. A könyvelésben a goodwillt akkor veszik nyilvántartásba, amikor a társaság eszközöket és kötelezettségeket szerez, és az azonosítható nettó értéket meghaladó árat fizet.
A goodwill értékvesztése akkor fordul elő, ha romlik a megszerzett eszközök képessége a cash flow-k generálására, és a goodwill valós értéke a könyv szerinti érték alá esik. Talán a legismertebb goodwill értékvesztés a 98, 7 milliárd dollár volt, amelyet 2002-ben jelentettek az AOL Time Warner, Inc. fúziójára. Ez akkor volt a legnagyobb goodwill értékvesztés miatti veszteség, amelyet egy társaság valaha jelentett.
Kulcs elvihető
- A goodwill értékvesztése olyan elszámolási költségek, amelyek akkor merülnek fel, amikor a goodwill valós értéke az akvizíció időpontjától a korábban nyilvántartott érték alá csökken. A goodwill egy immateriális eszköz, amely egy másik társaság tulajdonjogának vagy szellemi tulajdonának a alapján számolja el a többlet vételárat., márkanév elismerés, szabadalmak stb., amelyek nem számszerűsíthetők számottevően. Értékcsökkenés akkor fordulhat elő, ha a megszerzett eszközök nem generálják a pénzügyi eredményt, amelyet a vásárláskor korábban elvártak tőlük.A goodwill értékvesztésének vizsgálata az általánosan elfogadott számvitel szerint alapelveket (GAAP) kell elvégezni legalább évente.
Goodwill értékvesztés
Hogyan működik a goodwill értékvesztés
A goodwill értékvesztése olyan jövedelemterhelés, amelyet a társaságok az eredménykimutatásban rögzítenek, miután megállapították, hogy meggyőző bizonyítékok vannak arra, hogy a goodwillhez kapcsolódó eszköz már nem képes bizonyítani a beszerzéskor elvárt pénzügyi eredményeket.
A goodwill egy immateriális eszköz, amely általában társul az egyik társaság másik társaság általi megvásárlásához. Konkrétan, a goodwillt olyan helyzetben kell elszámolni, amikor a vételár magasabb, mint a beszerzés során vállalt összes azonosítható tárgyi és immateriális eszköz és kötelezettség valós értéke nettó értéke. A cég márkanévének értéke, szilárd ügyfélkör, jó ügyfélkapcsolatok, jó munkavállalói kapcsolatok, valamint minden szabadalom vagy szabadalmaztatott technológia példák a jóakaratra.
Mivel sok vállalat más cégeket vásárol, és olyan árat fizet, amely meghaladja a megszerzett vállalkozás birtokában lévő azonosítható eszközök és kötelezettségek valós értékét, a beszerzési ár és a megszerzett eszközök valós értéke közötti különbséget goodwillként kell elszámolni. Ha azonban olyan váratlan körülmények merülnek fel, amelyek csökkentik a megszerzett eszközök várható pénzáramát, a nyilvántartott goodwill aktuális valós értéke alacsonyabb lehet, mint az eredetileg könyvelték, és a társaságnak goodwill értékvesztést kell nyilvántartania.
Különleges megfontolások
A goodwill számviteli standardjainak változásai
A goodwill értékvesztése a 2000–2001-es számviteli botrányok során vált problémává. Számos vállalkozás mesterségesen megemelte mérlegét azáltal, hogy beszámolt a túlzott goodwill-értékekről, amelyeket abban az időben megengedett amortizálni a becsült hasznos élettartama alatt. Az immateriális eszköz hasznos élettartama alatt történő amortizálása csökkenti az adott eszközhöz kapcsolódó elszámolt költség összegét egy adott évben.
Míg a bikapiacok korábban nem vették figyelembe a goodwillt és a hasonló manipulációkat, a számviteli botrányok és a szabályok megváltozása arra kényszerítették a vállalatokat, hogy realisztikus szinten jelentsék a goodwillt. A jelenlegi számviteli standardok előírják, hogy az állami társaságok éves teszteket végezzenek a goodwill értékvesztéséről, és a goodwillt már nem amortizálják.
A goodwill értékvesztésének éves tesztje
Az Egyesült Államok általánosan elfogadott számviteli elvei (GAAP) megkövetelik a társaságoktól, hogy legalább évente felülvizsgálják goodwillüket értékvesztésük szempontjából értékpapírok beszámolási egység szintjén. A goodwill értékvesztését kiváltó események a gazdasági feltételek romlása, a fokozott verseny, a kulcsfontosságú személyzet elvesztése és a szabályozási intézkedések. Az adatszolgáltató egység meghatározása döntő szerepet játszik a teszt során; az az üzleti egység, amelyet a társaság vezetése felülvizsgál és külön szegmensként értékel. Az adatszolgáltató egységek általában különálló üzletágakat, földrajzi egységeket vagy leányvállalatokat képviselnek.
A goodwill értékvesztését két lépésben azonosítják. Először, a társaságnak összehasonlítania kell a beszámolót készítő egység valós értékét a mérlegben szereplő könyv szerinti értékével. Mivel a megfigyelhető piaci értékek ritkán vannak jelen a beszámolót készítő egység valós értékének meghatározásához, a vezetői csoportok általában a pénzügyi modelleket használják a valós érték becslésére. Ha a valós érték meghaladja a könyv szerinti értéket, nincs értékvesztés. A társaságok nem írhatják le goodwillüket. Ha a valós érték kisebb, mint a könyv szerinti érték, akkor a társaságnak végre kell hajtania a második lépést a valós érték alkalmazásával a beszámolót készítő egység azonosítható eszközeire és kötelezettségeire. A valós érték többlet egyenlege az új goodwill, és a goodwill könyv szerinti értékét csökkenteni kell a goodwill értékvesztés elszámolásával.
A goodwill értékvesztési tesztjeire irányadó alapvető eljárást a Pénzügyi Számviteli Szabványügyi Testület (FASB) számviteli standardok kodifikációja (ASC) határozza meg, az ASC 350-20-35, „Utólagos mérés” című dokumentumban. A kodifikációhoz közvetlenül online hozzáférhet. A goodwill értékvesztési teszt három széles szakaszban halad előre:
- Az előzetes kvalitatív értékelésA kvantitatív értékelés egyikének megadásaA kvantitatív értékelésnek a második használata
