- Az ellenőrzés magában foglalja a folyamatok, termékek, szolgáltatások, rendszerek, szervezetek és alkalmazottak felülvizsgálatát, elemzését és értékelését. Az auditorok felméri a szervezeti információk pontosságát, érvényességét, megbízhatóságát, ellenőrizhetőségét és időszerűségét, valamint az információ előállításának forrásait és folyamatait.. Ez fontos szerepet játszik, mivel a vezetés és a külső felek pontos értékelést kapnak a vezetésük alatt álló szervezetről. Az auditorok megvizsgálják a szervezet belső ellenőrzéseit és azt is, hogy ezek az ellenőrzések milyen mértékben kezelik a szervezet kockázati kitettségeit. A belső ellenőrzések segítenek megakadályozni a társaság eszközeinek eltulajdonítását, és megfelelő megtervezés és végrehajtás esetén megakadályozzák az alkalmazottak általi manipulációt. Az auditorok gondoskodnak arról, hogy ellenőrzéseket végezzenek a pénzügyi és működési jelentések hatékonyságának elősegítése érdekében. Emellett gondoskodnak arról, hogy a szervezet eszközeinek védelme érdekében ellenőrzések legyenek érvényben.
Az erőforrások korlátozása (a belső vagy külső auditorok felvétele költséges lehet) megköveteli, hogy az ellenőrzés csak ésszerű bizonyosságot nyújtson arra, hogy a nyilatkozatokban nincs jelentős hiba. Az ellenőrzések magas költsége és az a tény miatt, hogy az auditorok nem tudják ellenőrizni minden megtörtént tranzakciót, az auditorok statisztikai mintavételt használnak és (vezetőséggel) meghatározzák a fő hangsúlyterületeket. Az ellenőrzés nem garantálja, hogy a pénzügyi kimutatások a pillanatképen reprezentálják-e a szervezetet, csak ésszerű bizonyosság arra, hogy a kimutatások nem tartalmaznak lényeges hibás állításokat. (Ha azt szeretné megtudni, hogy mit kell keresnie a saját pénzügyi kimutatásainak elemzésekor, olvassa el a Személyes pénzügyi kimutatás értékelése című részt .)
Hasznos személyiségjellemzők Van néhány személyes tulajdonság, amelyek fontosak az auditor számára:
- Az auditoroknak erős etikai kerettel kell rendelkezniük, és jelentést kell tenniük a témákról (vagy várható kérdésekről), amikor rájuk kerülnek. A kísértés a "dolgok elengedése", mivel a további vizsgálatok több munkát igényelhetnek, vagy zavaró folyamatokat, teljesítményt és / vagy csalást tárhatnak fel. A jó kommunikációs készségek lehetővé teszik az auditorok számára, hogy kapcsolatba lépjenek különféle alkalmazottakkal, vezetőkkel, igazgatókkal és külső felekkel. Mivel a könyvvizsgálók különböző személyekkel jó beszámolót alakítanak ki, szem előtt kell tartaniuk az ellenőrzés céljait (például az információk megbízhatóságát, ellenőrizhetőségét, pontosságát és időszerűségét), mivel gyakran kísértésük van arra, hogy ne tegyenek jelentést a kérdésekről felfedezett.Az erőteljes interperszonális készségek fontosak, mivel a sokféle információforrásból - és gyakran az ilyen kérésekkel szembeni ellenállásból - különféle forrásokból van szükség. Az erős és / vagy ambiciózus típusok megpróbálhatják elriasztani az auditorokat a zavaró eredmények feltárásától. Az auditoroknak csapattagoknak kell lenniük. Mivel az ellenőrzés hatóköre meglehetősen nagy, akkor hasznos segítséget nyújtani az ellenőrzés más területein is, amikor az erőforrás-korlátozások ezt indokolják. Végül a "szakmai szkepticizmus" fontos tulajdonsága, különösen, ha a vállalat belső ellenőrzéseit felülvizsgálják. Fel kell mérni, hogy a csalás elkövetői hogyan tudják legyőzni a társaság ellenőrzéseit, és az auditoroknak olyan rendszert kell kidolgozniuk és megvalósítaniuk, amely hatékonyan védi a szervezet vagyonát.
Oktatási követelmények A belső és a külső könyvvizsgálók általában főiskolai vagy mesterfokozattal rendelkeznek, olyan üzleti vállalkozásokkal, mint a számvitel, a pénzügyek és a közgazdaságtan. A nagyobb könyvvizsgáló cégek és a belső könyvvizsgáló osztályok általában azt akarják, hogy könyvvizsgálói tanúsítvánnyal rendelkezzenek, mint például hitelesített könyvvizsgáló (CPA), hitelesített belső auditor (CIA), hitelesített információs rendszer-ellenőr (CISA), hitelesített állami könyvvizsgáló (CGAP) vagy hitelesített csalásellenőr. (CFE), többek között. Ezek közül a CPA a legmegbízhatóbb, mivel az auditorok kapcsolatba lépnek az alkalmazottakkal, vezetőkkel, vezetőkkel, az igazgatóság tagjaival és a külső pártokkal. (A CPA-megjelöléssel kapcsolatban lásd: CPA, CFA vagy CFP® - Vigyázzon a rövidítésre óvatosan, és ne csak az őrlemények elszámolására .)
Amit az auditorok tesznek a vállalatok számára Az IT pénzügyi jelentéstételi mechanizmusokon ellenőrzést lehet végezni, ahol az auditorok felmérik, hogy az IT / számviteli szoftver által feldolgozott és bejelentett számok megbízhatóak, pontosak és időszerűek-e. Időnként átmeneti tesztet is végeznek. Ez egy eljárás, amelyet a gazdálkodó egység számviteli rendszerének ellenőrzése során használnak annak megbízhatóságának felmérésére. Ha például a számviteli rendszer késedelmeket vagy hibákat okoz a termékszállítás vagy az alapanyagok beérkezésének jelentésekor, akkor az eredménykimutatás vagy a mérleg jelentősen torzulhat (ha az ügyletek nagyok). A jelentős torzulások azt jelentik, hogy a vezetés nem tudja képes megfelelően irányítani a társaságot, vagy a befektetők tévesen értékelhetik a szervezetet.
Egy másik esetben az auditorok meggyőződhetnek a társaság készletgazdálkodási rendszeréről, valamint a jelenlegi készletszámáról. Az elavult készlet (ami alapvetően értéktelen) továbbra is szerepelhet a könyvben, mint rendes késztermék-készlet, amely túlbecsüli a társaság mérlegében szereplő eszközét, és félrevezető képet nyújt a menedzsmentnek és a befektetőknek. Az auditoroknak meg kell érteniük a túlértékelés kiváltó okait, és könyvvizsgálói jelentés útján ajánlják a menedzsmentnek az időszakos leltári számlákat és / vagy biztonsági intézkedéseket (az októl függően). Például, a felügyelőnek időnként ki kell jelentkeznie a junior személyzet készletleltárán, és alkalmaznia kell egy "józan ész" tesztet (azaz: Ez a szám pontos és ésszerűnek tűnik-e?). (a készletnyilvántartásról a Készletértékelés befektetők számára: FIFO és LIFO .)
Egy másik forgatókönyv szerint az osztályvezetők nagy visszatérítési kifizetéseket fizethetnek az ügyfeleknek ismétlődő alapon (különféle okok miatt, például mennyiségi kedvezményprogramok, sérült szállítmányok igényei, goodwill gesztus, agresszív negyedéves bevételkezelés stb.). A helytelenség kockázatának azonosítása során az auditorok javasolhatják, hogy a rendszer automatikusan megkövetelje a pénzügyminiszter jóváhagyását például 50 000 dollár feletti átutalások esetén, valamint havi áttekintésekkel az átutalások esetében, amelyek havonta meghaladják a 100 000 dollárt az üzletág számára (a társaság lehet egy milliárd milliárdnyi multinacionális vállalat). dollár bevételt, és lehet, hogy nem éri meg a vezetők ideje ezen küszöbérték alá eső összegek átutalási felülvizsgálatát végezni).
A belső auditorok olyan alkalmazottak, akik elkötelezettek a társaság belső ellenőrzésének felmérésére. Teljes munkaidőben vagy ideiglenes alkalmazottként szolgálhatnak a folyamatok hatékonyságának és eredményességének javítása érdekében, csalások felkutatására és időszakos értékelési jelentések benyújtására az igazgatóság és az igazgatóság számára. A kis szervezetek nem engedhetik meg maguknak, hogy egész évben rendelkezzenek belső ellenőrzési személyzettel, és dönthetnek úgy, hogy könyvvizsgálati igényeik egy részét (vagy egészét) külső könyvvizsgálóknak adják ki. A külső auditorok az ügyfelek operatív rendszereit és pénzügyi kimutatásait a megállapodás szerinti projekt hatálya és a megbízási költségek alapján értékelik. (A belső auditorok felelősségéről további információt a Belső ellenőrzés a belső auditoroknál című cikkben talál .)
A társaság mely szempontjait ellenőrzik? A szervezet gyakorlatilag bármely részét ellenőrzésnek lehet alávetni. A vezetők, az igazgatóság és / vagy a külső pártok segíthetnek a prioritási területek meghatározásában a szervezet egyedi körülményei alapján. A prioritás meghatározásának hasznos módja a sikertelen folyamatok okozta ismétlődés hatásainak és mértékének meghatározása. A vezetőknek általában azokra a területekre kell összpontosítaniuk, ahol ez a hatás magas.
Tekintse meg az alábbiakat mint olyan területeket, ahol ellenőrzéseket lehet végezni:
- pénzügyi beszámolásinformációs technológialeltár-gazdálkodásfizetési transzfer folyamatok adminisztratív közbeszerzési befizetési bevételek menedzsment bevételek menedzsment végrehajtása munkavállalói teljesítmény környezeti hatásbevonási gyakorlatok belső ellenőrzési rendszer és állami megfelelés
A szervezeten belüli nagy mennyiségű információ és folyamatok, valamint a korlátozott humán erőforrások miatt, amelyekkel ezeket bármikor ellenőrizni és értékelni lehet, az auditorok az ellenőrzési kör részeként gyakran csak a meghatározott kulcsterületekkel foglalkoznak. Másként fogalmazva, az anyagi és a fontos adatokkal általában foglalkozunk, míg a kevésbé jelentős területeket tartunk várakozással. Az auditorok statisztikai mintavételt használnak a fókuszterületek azonosításához, valamint a folyamatok tesztek alapján történő értékeléséhez. Például a bankszámla kicsiny készpénzes egyenlegéhez való jogosulatlan hozzáférés megakadályozására szolgáló informatikai rendszer ellenőrzése a szoftver rendszer tesztelésével ellenőrizhető. (Ha többet szeretne tudni a könyvvizsgáló osztály szerepéről a vállalaton belül, olvassa el az Igazgatóság értékelése című cikket .)
Szigorúbb szabályok új munkahelyeket teremtenek. Az Egyesült Államokban a nyilvános forgalomban levő társaságok az Állami Vállalati Számviteli Felügyeleti Testület (PCAOB), a 2002. évi Sarbanes-Oxley törvény által létrehozott testület által megállapított szabályokat követik. Ez a törvény különösen releváns, alapos és költséges szabályok, amelyeket az állami vállalatok vezetõinek és döntéshozóinak be kell tartaniuk. Pontosabban, a törvény 404. szakasza megköveteli, hogy:
- a vezetőség és a külső könyvvizsgálók jelentése a belső ellenőrzés megfelelőségéről a pénzügyi beszámolás felettA vezetési jelentés a társaság belső ellenőrzésének hatékonyságáról a pénzügyi beszámolás felett
A szervezeten keresztül végzett, a 404. szakaszban megkövetelt dokumentációs és tesztelési munka óriási erőfeszítéseket igényel az alkalmazottak, a vezetés és az auditorok. Sarbanes-Oxley ellentmondásos követelménynek tekinthető a közszervezetekre háruló terhek, valamint magas költségek miatt, dollárban és időben. A megfelelő betartás mellett a vállalatok jobb folyamatokkal, ellenőrzésekkel, kockázatkezeléssel, valamint pénzügyi és működési biztosítékkal is rendelkeznek. (arról, hogy miért lehet nyilvános társaság a Miért Nyilvános Vállalatok Magántulajdonban ?)
Az Egyesült Államokban a szigorúbb számviteli és könyvvizsgálói szabályozás szilárd növekedési kilátásokat mutat be az ellenőrzési terület számára. A Munkaügyi Statisztikai Hivatal szerint a számviteli és könyvvizsgálói foglalkoztatás várhatóan 18% -kal növekszik 2006 és 2016 között, ami az összes többi foglalkozáshoz képest az átlagosnál gyorsabb növekedési ütem. Ez a 18% -os növekedés több mint 226 000 új munkalehetőséget jelent a számvitelben és az ellenőrzésben.
Következtetés Az ellenőrzés egyre növekvő terület, a szigorúbb kormányzati rendeleteknek köszönhetően, és meglepően sokféle munkaköri felelősséget kínál azok számára, akik hajlamosak a társaság működésének részleteivel foglalkozni. Ha a vállalatirányítással való kapcsolattartás és a különféle üzleti és pénzügyi folyamatok szabályozása vonzza Önt, vegye fontolóra egy igényes könyvvizsgálói karriert.
